Mark to Market Accounting là gì?
Kế toán Mark to Market có nghĩa là ghi lại giá trị của tài sản hoặc nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán theo giá trị thị trường hiện tại với mục đích cung cấp đánh giá công bằng về tài chính của công ty. Lý do để đánh dấu vào thị trường một số chứng khoán là để cung cấp một bức tranh chân thực và giá trị phù hợp hơn so với giá trị lịch sử.
Ví dụ
# 1 - Ví dụ về chứng khoán có sẵn để bán
Chứng khoán sẵn sàng để bán là ví dụ phổ biến nhất của việc hạch toán thị trường. Tài sản sẵn sàng để bán là một bảo đảm tài chính có thể ở dạng nợ hoặc vốn chủ sở hữu được mua để bán chứng khoán trước khi nó đến hạn. Trong trường hợp chứng khoán không có thời gian đáo hạn, những chứng khoán này sẽ được bán trước một thời gian dài mà những chứng khoán này thường được nắm giữ.
Mọi khoản lãi hoặc lỗ do biến động giá trị thị trường của các tài sản được phân loại là sẵn sàng để bán sẽ được báo cáo trong tài khoản thu nhập tổng hợp khác trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán.
# 2 - Ví dụ được tổ chức để giao dịch
Một ví dụ điển hình khác về nhãn hiệu đối với kế toán thị trường; Tài sản nắm giữ để giao dịch là một chứng khoán tài chính có thể ở dạng nợ hoặc vốn chủ sở hữu và được mua để bán chứng khoán đó trong thời gian ngắn, thường là dưới một năm.
Bất kỳ khoản lãi và lỗ nào do biến động giá trị thị trường của tài sản được phân loại là sẵn có để kinh doanh sẽ được báo cáo là lãi hoặc lỗ chưa thực hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Mục tạp chí
# 1 - Chứng khoán có sẵn để bán
Trong trường hợp này, giá trị của tài sản được ghi giảm hoặc tăng lên theo giá trị thị trường, và lãi / lỗ được ghi nhận; ví dụ như vốn chủ sở hữu cổ phần của giá trị $ 10,000 được mua trên 1 st tháng chín năm 2016. Như trên 31 st tháng 12 năm 2016 (tức là, Đóng của năm tài chính 2016), giá trị của những cổ phiếu vốn là $ 8.000.
Giả sử rằng các cổ phiếu vốn chủ sở hữu này sẵn sàng để bán, chứng khoán phải được ghi nhận theo giá trị thị trường. Dấu hiệu ghi sổ nhật ký kế toán thị trường sẽ như sau:
| Lỗ đối với chứng khoán sẵn sàng để bán A / c | Dr. | $ 2.000 |
| Để đầu tư có sẵn để bán A / c | Cr. | $ 2.000 |
Trong bảng cân đối kế toán, Khoản đầu tư sẽ được hiển thị với số tiền mới là $ 8.000 ($ 10.000 - $ 2.000), và khoản lỗ sẽ được ghi nhận vào thu nhập toàn diện khác.
Bây giờ, giả định rằng tại kết thúc niên độ kế toán tiếp theo, tức là 31 st tháng 12 năm 2017, giá trị thị trường của các cổ phiếu chứng khoán là $ 11.000. So với năm trước, mức tăng là $ 3,000.
Dấu hiệu ghi sổ nhật ký kế toán thị trường cho cùng một mục sẽ như sau:
| Các khoản đầu tư có sẵn để bán | Dr. | $ 3.000 |
| Để kiếm được chứng khoán có sẵn để bán A / c | Cr. | 1.000 đô la |
| Tổn thất đối với chứng khoán sẵn sàng để bán A / c | Cr. | $ 2.000 |
Khoản lỗ của năm trước được trừ đi từ khoản lãi có sẵn đầu tiên, và nếu có khoản lãi vượt quá và cao hơn khoản lỗ, thì khoản lỗ đó sẽ được ghi vào sổ sách là Lãi trên chứng khoán.
Trong bảng cân đối kế toán năm nay, Khoản đầu tư sẽ được hiển thị với số tiền mới là 11.000 đô la (8.000 đô la + 3.000 đô la) và khoản lãi ròng 1.000 đô la sẽ được ghi nhận vào thu nhập toàn diện khác và đồng thời khoản lỗ sẽ là 0 đô la. .
# 2 - Được tổ chức để giao dịch
Một tài khoản riêng được gọi là “Điều chỉnh Giá trị Hợp lý Chứng khoán”, sẽ được hiển thị trên mặt của bảng cân đối kế toán cùng với tài khoản chứng khoán, được tạo. Mọi khoản tăng hoặc giảm giá trị hợp lý sẽ được điều chỉnh trong tài khoản này. ví dụ, vốn chủ sở hữu cổ phiếu có giá trị $ 10,000 được mua trên 1 st tháng Chín năm 2016. Như trên 31 st tháng 12 năm 2016 (tức là, Đóng của năm tài chính 2016), giá trị của những cổ phiếu vốn là $ 12.000.
Khoản chênh lệch 2.000 đô la là thu được khi đánh dấu các chứng khoán này ra thị trường. Đánh dấu vào sổ kế toán thị trường Việc ghi sổ Nhật ký cho cùng một mục sẽ như sau:
| Điều chỉnh Giá trị Hợp lý Chứng khoán A / c | Dr. | $ 2.000 |
| Để tăng / lỗ chưa thực hiện A / c | Cr. | $ 2.000 |
Trong số dư, tài sản sẽ được thể hiện theo các khoản đầu tư hiện tại như sau:
| Tài sản có sẵn để giao dịch | $ 10.000 | |
| Bổ sung: Điều chỉnh giá trị hợp lý của chứng khoán | $ 2.000 | $ 12.000 |
Bây giờ trong niên độ kế toán thứ hai kết thúc 31 st Tháng 12 năm 2017, giá trị của những cổ phiếu vốn là $ 9.000. Trong năm thứ hai, khoản lỗ được ghi nhận là $ 3,000. Các bút toán kế toán tương tự sẽ như sau:
| Lãi / lỗ chưa thực hiện A / c | Dr. | $ 3.000 |
| Để điều chỉnh giá trị hợp lý chứng khoán A / c | Cr. | $ 3.000 |
Trong số dư, tài sản sẽ được thể hiện theo các khoản đầu tư hiện tại như sau:
| Tài sản có sẵn để giao dịch | $ 12.000 | |
| Ít hơn: Điều chỉnh giá trị hợp lý của chứng khoán | $ 3.000 | $ 9,000 |
Lưu ý: Nếu có bất kỳ khoản cổ tức nào thu được từ việc bán các chứng khoán này, nó sẽ được báo cáo là thu nhập khác trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bất kể loại tài sản được phân loại.
Đánh dấu để Kế toán thị trường so với Kế toán Lịch sử
- Dữ liệu kế toán là lịch sử. Nếu một tài sản được mua, chi phí phải trả để có được tài sản đó cùng với tất cả các chi phí liên quan để đưa tài sản đến vị trí của nó ở trạng thái cần thiết cũng có thể được cộng vào chi phí mua. Chi phí này sau đó được khấu hao hàng năm và giá trị ròng được phản ánh trong bảng cân đối kế toán của công ty.
- Giá trị này độc lập với giá trị thị trường. Giá trị thị trường có thể cao hơn, bằng hoặc thậm chí thấp hơn giá trị tài sản đã khấu hao ròng được ghi trên sổ kế toán. Kế toán không xem xét giá trị thị trường.
- Việc ghi chép được thực hiện trong lịch sử vì một trong những nguyên tắc kế toán cơ bản là thận trọng. Theo nguyên tắc này, kế toán viên phải thận trọng khi ghi nhận lãi.
- Nếu chúng ta có xu hướng định giá tài sản của mình theo giá trị thị trường, chúng ta sẽ nhận ra lợi nhuận chưa thực hiện trong sổ sách. Hơn nữa, không có cơ sở cụ thể nào để đạt được giá trị thị trường trong hầu hết các trường hợp.
- Vì vậy, việc đặt tài sản theo giá trị sổ sách có thể đưa ra một bức tranh không thực tế cho người sử dụng báo cáo tài chính.
- Có một số ngoại lệ đối với quy tắc phản ánh tài sản theo giá trị lịch sử trên bảng cân đối kế toán ở trên. Theo chuẩn mực kế toán, một số tài sản nhất định được thể hiện rõ ràng theo giá trị thị trường tại thời điểm cuối kỳ kế toán. Quy tắc này được thiết kế đặc biệt hơn cho các công cụ tài chính hơn là các tài sản vật chất dài hạn như đất đai, tòa nhà, máy tính, v.v.
- Lý do đánh dấu các chứng khoán này theo giá trị thị trường mang lại một bức tranh chính xác và giá trị phù hợp hơn so với giá trị lịch sử. Chứng khoán tài chính nói chung là dễ biến động và giá trị thị trường là giá trị thực duy nhất của các chứng khoán này, chủ yếu nếu các tài sản này được phân loại là sẵn sàng để bán hoặc kinh doanh.
