Khấu hao MACRS là gì?
MACRS (dạng đầy đủ là Hệ thống thu hồi chi phí tăng tốc được sửa đổi) là một phương pháp khấu hao cho mục đích thuế được sử dụng ở Hoa Kỳ và nó cho phép khấu trừ khấu hao cao hơn trong những năm trước và ít hơn trong những năm sau. Nó nhằm mục đích tối đa hóa các khoản khấu trừ bằng cách sử dụng khấu hao nhanh để khuyến khích đầu tư vốn. Tuy nhiên, các bảng khấu hao MACRS không được khuyến khích đối với chi phí khấu hao cho báo cáo tài chính đã được kiểm toán vì các quy tắc này bỏ qua thời gian sử dụng hữu ích của tài sản và giá trị tận dụng.
Do đó, các doanh nghiệp cần phải duy trì các sổ sách riêng biệt cho mục đích thuế và kế toán cho các khoản chênh lệch khấu hao.
Biểu tính khấu hao IRS MACRS
Để chọn tỷ lệ khấu hao chính xác, người ta phải tuân theo những điều dưới đây dựa trên lịch trình MACRS của Hệ thống Phục hồi Chi phí Tăng tốc được Sửa đổi IRS,
# 1 - Phân loại Tài sản Tài sản
Ví dụ: thiết bị máy tính được phân loại là tài sản 5 năm, nội thất văn phòng được phân loại là tài sản 7 năm, bất động sản cho thuê để ở được phân loại là tài sản 27,5 năm và bất động sản không để ở được phân loại là tài sản 39 năm.
# 2 - Lựa chọn Phương pháp Khấu hao
Các chủ doanh nghiệp nhỏ / một số chủ sở hữu nhất định có thể muốn xem xét khấu trừ thuế thấp hơn trong những năm đầu nếu họ mong đợi lợi nhuận kinh doanh tăng trong những năm sau hoặc muốn có lợi nhuận cao hơn trong những giai đoạn trước đó. Nói chung, tốt hơn là nên chọn tỷ lệ khấu hao cao hơn trong những năm trước đó để tiết kiệm thuế tối đa.
Có hai loại hệ thống khấu hao có sẵn, Hệ thống khấu hao chung (GDS) và Hệ thống khấu hao thay thế (ADS). Nói chung, GDS được sử dụng trừ khi luật cụ thể đề cập đến việc sử dụng ADS.
# 3 - Giai đoạn Tài sản được Đặt & Xử lý Dịch vụ
Nguyên tắc này thiết lập khi thời gian sử dụng hữu ích của tài sản bắt đầu và kết thúc. Nó xác định số tháng có thể được khấu trừ thuế trong năm tài sản được đưa vào sử dụng và năm tài sản đó kết thúc.
Có 3 loại quy ước cho giai đoạn này:
| Các loại quy ước | Ở giữa tháng | Giữa quý | Nưa năm | |||
| Tài sản được đặt trong dịch vụ hoặc xử lý dịch vụ. | vào giữa tháng | vào giữa quý | điểm giữa của năm | |||
| Khả năng áp dụng | Bất động sản không phải nhà ở, bất động sản nhà ở và bất kỳ phân loại đường sắt hoặc đường hầm nào. | Khi quy ước giữa tháng không được áp dụng và tổng tài sản khấu hao được đưa vào sử dụng hoặc thanh lý trong 3 tháng gần nhất lớn hơn 40% tổng số tài sản khấu hao đang sử dụng trong cả năm; | Khi cả quy ước giữa tháng và giữa quý đều không được áp dụng; | |||
| Việc khấu trừ thuế được giới hạn ở | Nửa tháng khấu hao trong tháng tài sản được đưa vào sử dụng / ngừng hoạt động. | Đến 1,5 tháng khấu hao trong tháng, tài sản đã được đưa vào sử dụng / ngừng hoạt động. | 6 tháng khấu hao trong tháng tài sản được đưa vào sử dụng / ngừng hoạt động. |
Phương pháp khấu hao MACRS
Dựa trên IRS, có bốn phương pháp khấu hao MACRS. Ba trong số đó bao gồm trong hệ thống GDS và phương pháp cuối cùng trong hệ thống ADS.
# 1 - Phương pháp số dư giảm dần 200% (GDS)
Nó có nghĩa là tỷ lệ khấu hao cao gấp đôi tỷ lệ khấu hao đường thẳng và cung cấp mức khấu trừ thuế cao nhất trong những năm đầu tiên và sau đó chuyển sang phương pháp đường thẳng khi phương pháp đó cung cấp mức khấu trừ bằng hoặc cao hơn.
# 2 - Phương pháp số dư giảm dần 150% (GDS)
Phương pháp khấu hao cung cấp tỷ lệ khấu hao lớn hơn 150% so với phương pháp đường thẳng. Sau đó, nó thay đổi thành số tiền khấu hao đường thẳng khi phương pháp đó cung cấp một khoản khấu trừ bằng hoặc lớn hơn.
# 3 - Phương pháp Đường thẳng (SLM) Trong Thời gian Khôi phục GDS
Phương pháp khấu hao SLM cho phép khấu trừ cùng một số tiền khấu hao hàng năm ngoại trừ năm đầu tiên và năm cuối cùng của công việc.
# 4 - Phương pháp Đường thẳng (SLM) Trong Thời gian Phục hồi ADS
Phương pháp này tương tự như phương pháp SLM ở trên. Tuy nhiên, phương pháp này dành riêng cho các bất động sản được đề cập đã được sử dụng dưới 50% thời gian cho hoạt động kinh doanh. Do đó, lịch trình khấu hao nói chung có thời gian khấu hao dài hơn cho một tài sản.
Ví dụ về tính khấu hao MACRS
Ví dụ 1
Một máy có tuổi thọ 7 năm được mua với giá 5000 USD và được đưa vào sử dụng vào ngày 1 tháng 1. Dựa trên các bước nêu trên,
- Phân loại tài sản - tài sản 7 năm
- Lựa chọn phương pháp khấu hao - Quy ước nửa năm, kể từ:
- Nó không đủ điều kiện cho các nội dung được đề cập theo quy ước giữa tháng &
- Nó được mua vào quý cuối cùng của năm tính thuế để đủ điều kiện tham gia hội nghị giữa quý.
- Vì tài sản được coi là tài sản 7 năm “phi nông nghiệp”, GDS sử dụng phương pháp DB 200% được xem xét.
- Giai đoạn khi tài sản đã được đặt & xử lý dịch vụ: Được đặt trong dịch vụ trên 01 tháng 1, tức là 1 st
Sử dụng tỷ lệ được đề cập bởi IRS, đối với bất động sản 7 năm cho chúng tôi tỷ lệ khấu hao là 14,29% cho năm 1 dựa trên số dư giảm dần 200%.
$ 5000 X 14,29% = 714,5
Ví dụ số 2
Máy tính có tuổi thọ 5 năm được mua với giá 5000 USD và được đưa vào sử dụng vào ngày 1 tháng 4. Dựa trên các bước nêu trên,
- Phân loại tài sản tài sản - đó là tài sản 5 năm
- Lựa chọn phương pháp khấu hao - Quy ước nửa năm, kể từ:
- Nó không đủ điều kiện cho các nội dung được đề cập theo quy ước giữa tháng &
- Nó được mua vào quý cuối cùng của năm tính thuế để đủ điều kiện tham gia hội nghị giữa quý.
- Vì nội dung được coi là thuộc tính 5 năm “phi nông nghiệp”, GDS sử dụng phương pháp DB 200% được xem xét.
- Giai đoạn khi tài sản đã được đặt & xử lý dịch vụ: Được đặt trong dịch vụ vào ngày 1, tức là, 2 nd
Sử dụng tỷ lệ được IRS đề cập cho bất động sản 5 năm cho chúng tôi tỷ lệ khấu hao 20% cho năm 1 dựa trên số dư giảm dần 200%.
$ 5000 X 20% = 1000
Ví dụ # 3
ABC gần đây đã lắp đặt nội thất văn phòng với chi phí 100 triệu USD và nó được đưa vào sử dụng vào ngày 30 tháng 5 năm 2015. Thời điểm cuối năm của công ty là ngày 31 tháng 12.
Việc tính toán Khấu hao MACRS được thực hiện theo các bước sau:
- Phân loại tài sản tài sản - đó là tài sản 5 năm.
- Lựa chọn phương pháp khấu hao - Vì tài sản không rơi vào quy ước giữa tháng hoặc giữa quý, quy ước nửa năm là phù hợp và tổ chức có thể chọn phương pháp số dư giảm dần 150% hoặc 200%.
- Khoảng thời gian tài sản được đặt & thanh lý: Được đưa vào sử dụng vào ngày 1 tháng 5, tức là quý 2.
Khấu hao
Khoản khấu hao dựa trên Hệ thống Thu hồi Chi phí Tăng tốc Sửa đổi (MACRS) được ghi nhận trong tờ khai thuế thu nhập của công ty và được sử dụng để xác định thu nhập chịu thuế bằng cách tính vào bất kỳ khoản tín dụng và khoản khấu trừ thuế nào có thể được yêu cầu đối với tài sản. Việc tổng hợp tất cả lại với nhau, phân loại và nguyên giá tài sản, phương pháp khấu hao và khoảng thời gian tài sản được đưa vào sử dụng sẽ xác định Hệ thống thu hồi chi phí tăng tốc được sửa đổi (MACRS).
