Lãi suất vốn hóa là gì?
Lãi vốn hóa là chi phí đi vay mà công ty phải trả để có được hoặc xây dựng tài sản dài hạn được sử dụng vào hoạt động kinh doanh và được cộng vào giá trị của tài sản được thể hiện trên bảng cân đối kế toán của công ty thay vì hiển thị nó như một khoản chi phí lãi vay trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Nói một cách dễ hiểu, Lãi vốn hóa là tiền lãi phát sinh trong quá trình xây dựng tài sản dài hạn và được tính vào nguyên giá tài sản trên bảng cân đối kế toán thay vì được tính vào chi phí lãi vay trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Ví dụ: Với lãi suất 5%, khoản vay 100.000 đô la được vay để xây dựng các cối xay gió. Phải mất một năm để hoàn thành việc xây dựng. Điều này ngụ ý rằng chi phí của cối xay gió sẽ không chỉ bao gồm chi phí tài sản ban đầu mà còn bao gồm cả chi phí lãi vay phải trả cho việc tải. Tổng chi phí sẽ là $ 100.000 + $ 5000 = $ 105.000. Ở đây, xin lưu ý rằng chi phí lãi vay không được báo cáo trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, trong khi lãi vốn hóa được cộng vào nguyên giá của tài sản dài hạn.
- Theo cơ sở dồn tích của kế toán, nó được báo cáo trong bảng cân đối kế toán là tổng số tài sản cố định. Một tổ chức sử dụng khoản vay xây dựng để xây dựng trụ sở công ty của riêng mình là một ví dụ khác về tình huống như vậy.
- Nó trở thành một phần của tài sản dài hạn và bị khấu hao theo thời gian sử dụng.
Các bước tính lãi vốn hóa
Nó có thể được tính bằng các bước sau:
Bước 1 - Tìm Khoảng thời gian viết hoa.
Bước đầu tiên là hiểu khoảng thời gian cho đến khi nào việc xây dựng tài sản cố định sẽ được tiến hành và khi nào tài sản sẽ sẵn sàng sử dụng. Việc vốn hóa chi phí đi vay chấm dứt khi tài sản đã được chuẩn bị đưa vào sử dụng và đã hoàn thành cơ bản tất cả các hoạt động cần thiết. Khoảng thời gian viết hoa sẽ không bị kéo dài bởi công việc sửa đổi nhỏ. Nếu đơn vị có thể sử dụng một số bộ phận trong khi tiếp tục xây dựng các bộ phận khác, thì đơn vị phải ngừng vốn hóa chi phí đi vay trên các bộ phận mà đơn vị đó hoàn thành.
Bước 2 - Tính toán chi tiêu tích lũy bình quân gia quyền.
Nó là sản phẩm của chi phí xây dựng tài sản cố định và được tính theo thời gian cho niên độ kế toán.
Chi tiêu lũy kế bình quân gia quyền = Chi tiêu x (viết hoa tháng / 12)
Bước 3 - Xác định lãi của các khoản vay cụ thể và từ các quỹ chung.
- Nếu khoản vay được sử dụng cụ thể để xây dựng tài sản cố định, thì chi phí đi vay thực tế phát sinh là chi phí đi vay để vốn hóa trừ đi bất kỳ loại thu nhập đầu tư nào thu được từ khoản đầu tư tạm thời của các khoản vay đó.
- Đối với các nhu cầu chung của công ty, các khoản vay có thể được xử lý tập trung và có thể thu được thông qua nhiều công cụ nợ khác nhau. Trong trường hợp này, trong kỳ áp dụng cho tài sản, được tính lãi suất từ mức bình quân gia quyền của chi phí đi vay của đơn vị. Sử dụng phương pháp này, số chi phí đi vay được phép tính trên tổng chi phí đi vay của đơn vị trong thời gian áp dụng.
Bước 4 - Tính lãi suất có thể tránh được
Bước 5 - Tính lãi thực tế cho khoản vay
Lãi suất thực tế của khoản vay tổng thể cũng rất đơn giản. Bạn có thể tính trực tiếp con số này, nhân lãi suất tương ứng với khoản nợ đã tăng.
Bước 6 - Chọn mức lãi suất thực tế và lãi suất có thể tránh được thấp hơn.
Lãi suất vốn hóa = Thấp hơn (Lãi suất thực tế, Lãi suất có thể tránh được)
Thí dụ
RKDF xây dựng bắt đầu xây dựng một tòa nhà được sử dụng để sản xuất. Việc xây dựng tòa nhà sẽ kết thúc vào ngày 31 tháng 12 và tòa nhà sẽ sẵn sàng đưa vào sử dụng.
Khoản Nợ sau đã được thanh toán từ ngày 1 tháng 1 năm 2017.
- $ 60.000 với lãi suất 10% (được sử dụng cho mục đích cụ thể của việc xây dựng tòa nhà)
- $ 75,000 với lãi suất 8% (khoản vay chung)
Các khoản thanh toán sau đã được thực hiện cho việc xây dựng tòa nhà -
- Ngày 1 tháng 2 năm 2017 - 50.000 đô la
- Ngày 1 tháng 8 năm 2017 - 75.000 đô la
Tính lãi vốn hóa?
Bước 1 - Giai đoạn viết hoa
Như đã thông tin ở trên, thời gian vốn hóa sẽ từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 đến ngày 31 tháng 12 năm 2017.
Bước 2 - Tính toán chi tiêu tích lũy bình quân gia quyền.
Chi tiêu lũy kế trung bình có trọng số = 50.000 x (11/12) + 75.000 đô la x (5/12) = 45.833 đô la + 31.250 đô la = 77.083 đô la
Bước 3 - Xác định lãi của các khoản vay cụ thể và từ các quỹ chung.
- $ 60.000 với lãi suất 10% (được sử dụng cho mục đích cụ thể của việc xây dựng tòa nhà)
- $ 75,000 với lãi suất 8% (khoản vay chung)
Bước 4 - Tính lãi suất có thể tránh được
Lãi suất có thể tránh được = = $ 60.000 x 10% + (77.083 - $ 60.000) x 8% = $ 6000 + $ 1.367 = $ 7.367
Bước 5 - Tính lãi thực tế cho khoản vay
Lãi suất thực tế cho các khoản cho vay = $ 60.000 x 10% + $ 75.000 x 8% = $ 6.000 + $ 6.000 = $ 12.000
Bước 6 - Giảm lãi suất thực tế và lãi suất có thể tránh được
Lãi vốn hóa = ($ 7,367, $ 12.000) = $ 7,367
Đặc trưng
- Vốn hóa lãi vay giúp người sử dụng báo cáo tài chính, từ góc độ kế toán dồn tích, phân bổ tốt hơn chi phí vào thu nhập trong các kỳ khi tài sản mua được sử dụng và có được một thước đo chính xác về chi phí mua của một tài sản.
- Nếu tác động đến báo cáo tài chính của một công ty là quan trọng, thì lãi suất vốn hóa có thể được ghi nhận; khác, không cần thiết.
- Nó không có ảnh hưởng ngay lập tức đến báo cáo thu nhập của công ty khi được ghi sổ, và thay vào đó nó xuất hiện trên báo cáo thu nhập thông qua chi phí khấu hao.
- Kể từ lần thanh toán cuối cùng, nó xem xét tổng số tiền lãi mà nó nợ trên số dư khoản vay hoặc tài sản dài hạn và bằng cách cộng tổng số tiền lãi phải trả vào tổng chi phí của số dư khoản vay hoặc tài sản dài hạn vốn hóa nó.
- Đối với sinh viên để trả chậm khoản vay, Lãi suất vốn hóa là cách phổ biến nhất trong đó lãi suất được cộng vào nguyên tắc của khoản vay, điều này làm tăng tiền lãi nợ hàng tháng.
Phần kết luận
Để thiết lập các tài sản mua được vào mục đích sử dụng trong một khoảng thời gian, lãi vốn hóa là một phần của nguyên giá. GAAP cho phép các công ty tránh phải trả lãi cho khoản nợ khi nhiều công ty tài trợ cho việc xây dựng tài sản dài hạn bằng nợ và đưa nó vào bảng cân đối kế toán của họ như một thành phần của nguyên giá tài sản dài hạn. Các cơ sở sản xuất, tàu và bất động sản khác nhau liên quan đến các tài sản dài hạn mà Lãi suất vốn hóa được cho phép. Hàng tồn kho được sản xuất nhiều lần với số lượng lớn, vốn hóa lãi suất là không được phép.
