Công thức phân tích phương sai giúp tính toán và kiểm tra sự khác biệt giữa số tiêu chuẩn mà doanh nghiệp mong đợi đạt được và số thực tế đạt được và nó được tính bằng cách trừ đi số thực tế đạt được theo tiêu chuẩn mà doanh nghiệp mong đợi đạt được.
Công thức phân tích phương sai là gì?
Phân tích phương sai đề cập đến việc điều tra, do sai lệch, trong hoạt động tài chính so với các tiêu chuẩn do công ty đặt ra trong ngân sách. Nó giúp ban lãnh đạo công ty theo dõi và kiểm tra kiểm soát hiệu quả hoạt động của công ty.
Phân tích phương sai có thể áp dụng cho nhiều biến, nhưng chúng thường được phân loại thành các loại khác nhau sau:
- Phương sai vật chất
- Phương sai chi phí thay đổi
- Phương sai lao động
- Phương sai bán hàng
- Phương sai chi phí cố định
Dưới đây là một số công thức Phân tích phương sai mà người ta có thể áp dụng:
- Công thức Phương sai Chi phí Vật liệu = Chi phí Chuẩn - Chi phí Thực tế = (SQ * SP) - (AQ * AP)
- Công thức Phương sai Lao động = Tiền lương Chuẩn - Tiền lương Thực tế = (SH * SP) - (AH * AP)
- Công thức phương sai tổng biến = Chi phí biến tiêu chuẩn - Chi phí biến thực tế = (SR - AR) * AO.
- Công thức Phương sai Chi phí Cố định = (AO * SR) - Chi phí Cố định Thực tế.
- Công thức phương sai bán hàng = (BQ * BP) - (AQ * AP)
LƯU Ý:
Ở đâu,
- SQ = Số lượng tiêu chuẩn cho sản lượng thực tế,
- SP = Giá tiêu chuẩn
- AQ = Số lượng thực tế
- AP = Giá thực tế
- SH = Giờ chuẩn
- AH = Giờ thực tế
- SR = Tỷ lệ chuẩn
- AR = Tỷ lệ thực tế
- AO = Sản lượng thực tế
- BQ = Số lượng ngân sách
- BP = Giá ngân sách
Giải thích Công thức Phân tích Phương sai
Có nhiều khía cạnh khác nhau của công thức phân tích phương sai, như đã đề cập ở trên. Chênh lệch giữa chi phí tiêu chuẩn của nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí thực tế của nguyên vật liệu trực tiếp mà doanh nghiệp sử dụng để sản xuất có thể được gọi là Phương sai trọng yếu (Cost Variance). Số hạng đầu tiên trong mọi công thức được liên kết với một tiêu chuẩn được đặt ra và số hạng thứ hai trong mọi trạng thái công thức trong thực tế, và sự khác biệt cho chúng ta biết Phương sai đó là thuận lợi hay bất lợi. Khi kết quả là dương tính, điều đó có lợi còn kết quả âm tính là bất lợi.
Ví dụ về Công thức Phân tích Phương sai (với Mẫu Excel)
Hãy cùng xem một số ví dụ từ đơn giản đến nâng cao về Công thức phân tích phương sai để hiểu rõ hơn.
Ví dụ 1
Dưới đây là bản tóm tắt trích từ ABC Ltd., công ty chuyên sản xuất thép. Bạn được yêu cầu thực hiện phân tích phương sai vật liệu và lao động.
Dưới đây là dữ liệu cho phép tính phân tích phương sai.
Tính toán lượng tiêu chuẩn cho AO
Tính toán giờ chuẩn cho AO
Tính toán phương sai chi phí nguyên vật liệu
Công thức Phương sai Chi phí Vật liệu = Chi phí Chuẩn - Chi phí Thực tế
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (320 * 11) - (300 * 9)
Phương sai Chi phí Vật liệu sẽ là -
= 2080 (Thuận lợi)
Tính toán phương sai lao động
Công thức Phương sai Lao động = Lương tiêu chuẩn - Lương thực tế
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (240 * 9) - (350 * 8)
Phương sai Lao động sẽ là -
= 640 (Bất lợi)
LƯU Ý: Bất cứ khi nào có một số âm trong phân tích phương sai, thì nó phải được viết là Nghịch lý chứ không phải số âm.Ví dụ số 2
Prashant Industry, một công ty nổi tiếng trong lĩnh vực sản xuất cáp đồng, lo lắng về hiệu suất thực tế của nó do chi phí chung tăng lên và đã cung cấp cho bạn dữ liệu dưới đây và yêu cầu bạn thực hiện phân tích chi phí cho cả cố định và biến đổi.
Dưới đây là dữ liệu cho phép tính phân tích phương sai.
Tính toán phương sai chi phí biến đổi
Phương sai tổng chi phí thay đổi = Chi phí biến đổi tiêu chuẩn - Chi phí biến đổi thực tế = (SR - AR) * AO
= (25 - 27) * 80
Phương sai chi phí thay đổi sẽ là -
= 160 (Bất lợi)
Tính toán phương sai chi phí cố định
Phương sai chi phí cố định = (AO * SR) - Chi phí cố định thực tế
= (80 * 25) - 2500
Phương sai chi phí cố định sẽ là -
= 500 (Bất lợi)
Ví dụ # 3
Silver ltd đã cố gắng phân tích vấn đề liên quan đến hiệu suất vì không thể phân tích lý do tại sao nó lại thiếu hụt khi đạt được lợi nhuận ước tính trên đường phố và khi điều tra ban đầu, họ phát hiện ra rằng lợi nhuận hoạt động của công ty đang dao động qua từng năm. Do đó, động lực cho cùng một lợi nhuận gộp, và do đó nó quyết định xem xét các vấn đề liên quan đến sản xuất của mình, nếu có. Bạn được yêu cầu thực hiện tất cả các phân tích phương sai và tư vấn cho ban quản lý của Silver ltd về nơi phát sinh vấn đề.
Dưới đây là dữ liệu cho phép tính phân tích phương sai.
Tính toán lượng tiêu chuẩn cho AO
Tính toán giờ chuẩn cho AO
Tính toán phương sai chi phí nguyên vật liệu
Công thức Phương sai Chi phí Vật liệu = Chi phí Chuẩn - Chi phí Thực tế
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (1080 * 3.55) - (2700 * 4)
Phương sai Chi phí Vật liệu sẽ là -
= 6966 (Bất lợi)
Công thức tính phương sai lao động
Công thức Phương sai Lao động = Lương tiêu chuẩn - Lương thực tế
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (12960 * 2) - (11000 * 1,5)
Phương sai Lao động sẽ là -
= 9420 (Thuận lợi)
Tính toán phương sai chi phí biến đổi
Phương sai chi phí thay đổi = Chi phí biến đổi tiêu chuẩn - Chi phí biến đổi thực tế = (SR - AR) * AO
= (2 - 1,5) * 2700
Phương sai chi phí thay đổi sẽ là -
= 1350 (Thuận lợi)
Tính toán phương sai chi phí cố định
Phương sai chi phí cố định = (AO * SR) - Chi phí cố định thực tế
= (2700 * 2) - 7000
Phương sai chi phí cố định sẽ là -
= 1600 (Bất lợi)
Tính toán phương sai bán hàng
Phương sai bán hàng = (BQ * BP) - (AQ * AP)
= (2500 * 5,6) - (2700 * 5,5)
Phương sai bán hàng sẽ là -
= 850 (Bất lợi)
Mức độ liên quan và sử dụng
Có thể nói rằng phân tích phương sai bao gồm việc tách biệt các nguyên nhân khác nhau gây ra sự biến động trong ngân sách khi so sánh với kết quả thực tế. Phân tích phương sai hỗ trợ việc quản lý theo khái niệm ngoại lệ bằng cách mô tả tất cả các sai lệch so với các tiêu chuẩn đang ảnh hưởng đến hoạt động tài chính của công ty. Nếu phân tích phương sai không được thực hiện, thì những ngoại lệ đó có thể gây ra sự chậm trễ trong hành động của ban quản lý, điều này rất cần thiết trong tình huống cụ thể đó. Hiệu suất của từng và mọi trách nhiệm được giao cho các bộ phận khác nhau được đo lường và sau đó sẽ được đánh giá dựa trên các tiêu chuẩn liên quan đến các lĩnh vực nằm trong tầm kiểm soát trực tiếp của bộ phận đó.
