Lấy mẫu thuộc tính là gì?
Lấy mẫu thuộc tính đề cập đến công cụ lấy mẫu thống kê được kiểm toán viên sử dụng để phân tích các đặc điểm của một nhóm dân cư cụ thể và xác định xem các kiểm soát nội bộ do Ban Giám đốc thực hiện có hoạt động hiệu quả hay không. Trong lần lấy mẫu này, một hoạt động cụ thể được chọn làm mẫu và các biện pháp kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tương tự được thử nghiệm.
Giải trình
Đánh giá là một quá trình tốn nhiều thời gian và kiểm toán viên không thể thực hiện kiểm tra cho 100% giao dịch. Chính vì lý do này mà các công cụ lấy mẫu được kiểm toán viên sử dụng. Một trong những quy trình lấy mẫu như vậy là lấy mẫu thuộc tính trong đó cuộc đánh giá chọn một khu vực kiểm soát cụ thể và áp dụng lấy mẫu để kiểm tra các thuộc tính của khu vực kiểm soát để đảm bảo liệu các biện pháp kiểm soát được đặt có hoạt động hiệu quả hay không. Khi một quy trình được chọn, quy trình đó sẽ được kiểm tra tính chính xác của các kiểm soát nội bộ.
Làm thế nào nó hoạt động?
Trong lấy mẫu thuộc tính, một mục được lấy làm cơ sở thử nghiệm và mục đích để xác minh xem vật giống đó có các tính năng nhất định hay không. Để xác minh điều tương tự, đánh giá viên thực hiện kiểm tra trên một số bản ghi cụ thể và xác định số lần một đối tượng nhất định hiển thị trong tập hợp. Do đó, đánh giá viên xác định trong tổng thể đã chọn có bao nhiêu bản ghi có lỗi. Điều này cho biết phần trăm lỗi dân số. Các kiểm toán viên cũng đã xác định trước, giới hạn cho phép đối với các sai sót sẽ được bỏ qua. Dựa trên giới hạn dung sai, kiểm toán viên quyết định xem mặt hàng được chọn có kiểm soát nội bộ thích hợp hay không.
Như đã trình bày ở trên, mục đích là để kiểm tra tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ trong một doanh nghiệp.
Ví dụ về lấy mẫu thuộc tính
Giả sử, theo các kiểm soát nội bộ do ban giám đốc công ty đặt ra, các hóa đơn chi phí vượt quá 100 đô la sẽ được hỗ trợ bởi đơn đặt hàng. Kiểm toán viên ở đây sẽ kiểm tra xem các hóa đơn có được hỗ trợ bởi đơn đặt hàng hay không, tức là đơn đặt hàng là thuộc tính được kiểm tra bởi đơn đặt hàng. Kiểm toán viên chọn 100 hóa đơn làm mẫu.
Bây giờ, sau khi xác minh, kiểm toán viên phát hiện ra rằng bốn hóa đơn không được hỗ trợ bởi đơn đặt hàng. Trong trường hợp này, sai số dân số là 4%. Có một số chi tiết khác mà bạn cần xem xét:
- Tỷ lệ lỗi có thể chịu đựng được: 7%
- Rủi ro lấy mẫu: 2%
- Tỷ lệ sai lệch mong đợi: 5%
Bây giờ, Tỷ lệ sai lệch trên = Sai số dân số + Rủi ro lấy mẫu = 4% + 2% = 6%
Ở đây, rủi ro lấy mẫu là rủi ro mà mẫu có thể không phản ánh các đặc điểm của tổng dân số. Trong trường hợp này, rủi ro là 2%. Điều này cũng có nghĩa là mức độ tin cậy là 98% vì đánh giá viên tin rằng trong số 100 bản ghi, hai bản ghi sẽ không phản ánh các thuộc tính của tổng thể.
Tỷ lệ sai lệch trên <Tỷ lệ lỗi có thể chịu được.
Ở đây, kiểm toán viên sẽ hài lòng vì tỷ lệ sai lệch trên nằm trong tỷ lệ sai sót có thể chấp nhận được là 7%.
Bảng lấy mẫu thuộc tính
| Chi tiết | Giá trị | |
| Mức độ tin cậy | 98% | |
| Trong ví dụ trên, kiểm toán viên tin rằng rủi ro lấy mẫu là 2%. Như vậy, độ tin cậy là 98% (100% -2%). | ||
| Tỷ lệ sai lệch mong đợi | 5% | |
| Tỷ lệ này thể hiện ước tính của kiểm toán viên về sai sót thực tế trong tổng thể. | ||
| Tỷ lệ lỗi có thể chịu được | 7% | |
| Điều này thể hiện giới hạn tối đa mà việc không tuân thủ kiểm soát nội bộ có thể được chấp nhận. | ||
| Tỷ lệ sai lệch trên | 6% | |
| Điều này được tính bằng tổng sai số dân số thực tế và rủi ro lấy mẫu. Nó thể hiện tỷ lệ sai lệch thực tế so với các kiểm soát nội bộ. Kiểm toán viên so sánh tỷ lệ này với tỷ lệ sai sót có thể chấp nhận được và đưa ra kết luận kiểm toán. |
Kế hoạch lấy mẫu thuộc tính
Kế hoạch lấy mẫu thuộc tính đề cập đến kế hoạch mà kiểm toán viên xây dựng để thử nghiệm tính hữu hiệu của các kiểm soát nội bộ trong tổ chức. Kết quả của việc thực hiện này giúp kiểm toán viên quyết định xem các kiểm soát có hoạt động bình thường hay không, tức là có tuân thủ hay không tuân thủ hay không.
Đánh giá viên xác định mục tiêu đánh giá, tổng thể, mẫu và mục kiểm soát đang được kiểm tra.
Sử dụng
Đánh giá viên sử dụng phương pháp lấy mẫu thuộc tính để thử nghiệm các kiểm soát nội bộ trong tổ chức. Dựa trên cơ sở này, kiểm toán viên có thể kết luận về việc tuân thủ hoặc không tuân thủ các kiểm soát nội bộ. Điều quan trọng là các kiểm soát nội bộ do Ban Giám đốc đơn vị đặt ra đang hoạt động hiệu quả và các kiểm soát nội bộ này là một phần quan trọng của quá trình kiểm toán.
Ưu điểm
- Nó giúp kiểm toán viên kiểm tra sự hiện diện và hoạt động của các kiểm soát nội bộ.
- Các khiếm khuyết được phát hiện trong kiểm soát nội bộ được thông báo cho Ban Giám đốc để Ban Giám đốc có thể thực hiện các bước để cải tiến kiểm soát.
Nhược điểm
- Quá trình lấy mẫu thuộc tính cũng có hạn chế của việc lấy mẫu là mẫu có thể không đại diện cho toàn bộ tổng thể. Nếu ước tính rủi ro lấy mẫu không chính xác, nó có thể ảnh hưởng đến kết quả.
- Nó không đưa ra bất kỳ kết luận định lượng nào.
