Chi phí lãi vay là gì?
Chi phí lãi vay thể hiện số tiền lãi phải trả cho bất kỳ khoản vay nào bao gồm các khoản vay, trái phiếu hoặc các hạn mức tín dụng khác và các chi phí liên quan của nó được thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các chi phí này nêu bật lãi phát sinh trong kỳ chứ không phải số lãi được trả trong thời gian đó.
Công thức
Chi phí lãi vay thường được tính bằng lãi suất nhân với số dư nợ.
Chi phí lãi vay = Số dư Nợ bình quân x Lãi suất.
Chi phí lãi vay được ghi nhận như thế nào trong Báo cáo thu nhập?
Nó được báo cáo sau Thu nhập hoạt động so với EBIT, như thể hiện trong báo cáo thu nhập bên dưới.
nguồn: Hồ sơ SEC của Apple
Thí dụ
Chúng ta hãy xem xét ví dụ dưới đây để hiểu rõ ràng về một khoản chi phí như vậy theo phương pháp cộng dồn:
Giả sử một công ty vay mượn $ 125.000 vào ngày 15 và đồng ý trả số tiền lãi trên 15 ngày của mỗi tháng từ ngày 20. Khoản vay chỉ quan tâm là 2% mỗi tháng trên số dư tiền vay. Chi phí lãi vay cho tháng của tháng 1 sẽ là (125,000 * 2% * 0,5 tháng) = $ 1,250.
Tiền lãi cho tháng của tháng 2 = $ 125,000 * 2% * 1 = $ 2,500
- Cần lưu ý rằng tiền lãi của khoản nợ không được trả hàng ngày, và công ty phải ghi lại bút toán điều chỉnh để tích lũy chi phí này và báo cáo lãi phải trả.
- Mở rộng ví dụ trên, khoản vay được bắt đầu từ ngày 15 tháng 1, vì vậy trong tháng đó, chỉ lãi suất cho những ngày còn lại (0,5 tháng) sẽ được xem xét.
Nhật ký Chi phí lãi vay
Chúng ta hãy xem các ví dụ dưới đây về các bút toán chi phí lãi vay:
Mục nhập nhật ký hàng tháng -
(Điều này biểu thị số tiền mặt được thanh toán so với việc ghi nhận lãi suất)
Mục nhập Nhật ký Trả sau -
(Việc trả lãi được ghi nhận như một khoản nợ phải trả và số tiền phải trả)
Mục nhập Nhật ký Trả trước -
(Trả trước tiền lãi phải trả trong tương lai)
Cách ghi vào Bảng cân đối kế toán?
- Các khoản lãi phát sinh nhưng chưa được thanh toán sẽ được ghi nhận trong Nợ ngắn hạn của Bảng cân đối kế toán (là lãi phải trả)
- Tiền lãi trả trước sẽ được ghi nhận trong phần Tài sản lưu động dưới dạng mục Trả trước.
Ghi ở đâu trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ?
- Vì lãi hoặc lỗ ròng được báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty bao gồm các khoản chi phí mà doanh nghiệp đã trả trong một khoảng thời gian nhất định, số tiền đã thanh toán xuất hiện dưới dạng một mục hàng riêng biệt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty và chi phí thích hợp sẽ xuất hiện trong phần báo cáo thu nhập.
- Số lãi đã trả cho các khoản vay (nợ ngắn hạn và dài hạn) được ghi nhận trong dòng tiền Hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, số tiền gốc đã vay và khoản hoàn trả đó được bao gồm riêng trong các hoạt động tài chính. Vì các khoản cho vay là tiền đi vay và không phải là thu nhập từ việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ, chúng là một phần của báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhưng không phải là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Lãi suất và Lá chắn thuế
Tiền lãi làm giảm các khoản thuế tổng thể trong báo cáo thu nhập và do đó có thể được sử dụng như một cách để giảm các khoản nợ thuế (còn được gọi là lá chắn thuế).
Ví dụ, một công ty không có Nợ và LNTT (Thu nhập Trước thuế) là 2 triệu đô la (thuế suất @ 30%), thuế phải trả sẽ là 600.000 đô la.
Nếu cùng một công ty giả định một khoản nợ và có lãi suất nói là 500.000 đô la, thì Thu nhập trước Lợi nhuận mới sẽ là 1,5 triệu đô la (2 triệu đô la - 500.000 đô la). Điều này sẽ làm cho khoản thuế của họ phải trả là 500.000 đô la (1,5 mm * 30%).
Do đó, có một lá chắn thuế là 600.000 đô la - 500.000 đô la = 100.000 đô la.
Chi phí lãi ròng
nguồn: Hồ sơ của Colgate SEC
Chi phí lãi ròng là Tổng tiền lãi ròng của bất kỳ khoản thu nhập lãi nào mà một công ty nhận được từ các Khoản đầu tư. Trên báo cáo tài chính, thu nhập có thể được liệt kê tách biệt với chi phí hoặc cung cấp số lãi ròng, dương hoặc âm.
