Đạo luật Sarbanes-Oxley 2002 là gì?
Đạo luật Sarbanes-Oxley (Sox) năm 2002 được Luật Liên bang Hoa Kỳ ban hành nhằm tăng cường quản trị công ty, củng cố thị trường tài chính và vốn ở cốt lõi và nâng cao lòng tin của người dùng thông tin báo cáo tài chính nói chung và bảo vệ các nhà đầu tư khỏi các vụ bê bối như Enron, WorldCom và Tyco.
Bối cảnh của Đạo luật Sarbanes-Oxley
- Đạo luật này là bắt buộc đối với bất kỳ công ty nào có niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ.
- Đạo luật đã thành lập Ban Giám sát Kế toán Công ty Đại chúng (PCAOB), nâng cao phạm vi trách nhiệm của Công ty và vai trò của các kiểm toán viên cũng như ủy ban kiểm toán.
- Hơn nữa, đạo luật này khuyến nghị công bố đầy đủ và chính xác trong báo cáo tài chính và quy định các hình phạt khác nhau trong khu vực doanh nghiệp đối với thông tin tài chính sai hoặc gian lận.
Các thành phần của Mục 404 của Đạo luật Sox, 2002
Mục 404 của Đạo luật yêu cầu báo cáo tài chính hàng năm phải bao gồm:
- Tuyên bố khẳng định trách nhiệm của Ban Giám đốc về tính hiệu quả của các kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính.
- Kết luận của Ban Giám đốc về hiệu quả của kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính
- Tiết lộ bất kỳ điểm yếu vật chất nào.
- Chứng thực của kiểm toán viên bên ngoài của chúng tôi về tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính
Kết quả
- Hình phạt hình sự - bất cứ ai:
- xác nhận một tuyên bố không chính xác trong báo cáo hàng năm sẽ bị phạt tới 1.000.000 đô la Mỹ hoặc 10 năm tù HOẶC CẢ CẢ
- Cố ý xác nhận một tuyên bố không chính xác trong báo cáo thường niên sẽ bị phạt tới 5.000.000 đô la Mỹ hoặc 20 năm tù HOẶC CẢ HAI
- Thiệt hại về danh tiếng
- Tiền phạt / Hình phạt
- Giảm giá trị cổ phiếu
Sáu bước của Đạo luật Sarbanes Oxley Sox hàng năm
Sarbanes Oxley yêu cầu kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính (ICOFR) được đánh giá hàng năm. Do đó, các cuộc đánh giá SOX tuân theo chu kỳ kiểm tra hàng năm bao gồm các lĩnh vực dưới đây. Chu kỳ này thường được kết thúc hàng năm trước khi phát hành Báo cáo Thường niên.
# 1 - Xác định phạm vi
Để đáp ứng các yêu cầu của S404, Ban Giám đốc phải xác định phạm vi của kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính và các hoạt động cần thiết để đạt được sự tuân thủ. Điều này liên quan đến việc xác định các ngưỡng trọng yếu và xác định các quy trình và kiểm soát đó phải được kiểm tra để cung cấp bằng chứng về tính hiệu quả của ICOFR. Ví dụ : đối với Ngân hàng, các quy trình Sox chủ chốt bao gồm tiết lộ rủi ro tín dụng, thanh khoản và báo cáo phân khúc, Tiết lộ giá trị hợp lý, v.v.
# 2 - Tài liệu
Tài liệu cần bao gồm các rủi ro trọng yếu trong báo cáo tài chính đã được xác định và các kiểm soát chính và bằng chứng để hỗ trợ hoạt động hiệu quả của các kiểm soát trọng yếu.
# 3 - Thử nghiệm
Để hỗ trợ và đưa ra ý kiến về hiệu quả của ICOFR, ban quản lý phải thực hiện đánh giá hiệu quả thiết kế (DEA) của các quy trình trong phạm vi và kiểm tra hiệu quả hoạt động (OET) của SOX Controls.
# 4 - Đánh giá vấn đề
Tất cả các vấn đề mở ảnh hưởng đến ICOFR phải được đánh giá để xác định tác động tiềm ẩn và xác suất gây ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính.
# 5 - Biện pháp khắc phục hậu quả
Chủ sở hữu vấn đề phải ưu tiên các vấn đề kiểm soát để khắc phục dựa trên phân loại của vấn đề. Họ phải đưa ra kế hoạch khắc phục và quản lý việc thực hiện, và khi một vấn đề được khắc phục, các biện pháp kiểm soát phải được thử nghiệm lại để đảm bảo vấn đề cơ bản đã được giải quyết thành công.
# 6 - Đánh giá hiệu quả của ICOFR
Việc xem xét của ban quản lý về các vấn đề Kiểm soát S404 hỗ trợ kết luận hàng năm về hiệu quả của ICOFR. Đánh giá này được hoàn thành trong suốt cả năm và điều này cũng được công bố thông qua xác nhận hàng năm, trong phần báo cáo của giám đốc của Báo cáo thường niên.
Làm cách nào để chúng tôi thực hiện Kiểm tra hiệu quả hoạt động của Sox Controls?
- Đánh giá liệu việc kiểm soát có giải quyết rủi ro có sai sót trọng yếu đối với các cơ sở dẫn liệu liên quan như dự kiến hay không;
- Đánh giá xem việc sử dụng thông tin dự báo và năm trước có phải là cơ sở thích hợp để Thiết lập các kỳ vọng nhằm xác định các sai sót tiềm ẩn hay không;
- Đánh giá xem liệu các tiêu chí được sử dụng để xác định các khác biệt để điều tra có được đặt ở mức độ thích hợp để giúp kiểm soát viên kiểm soát phát hiện các sai sót có thể là trọng yếu đối với báo cáo tài chính, riêng lẻ hoặc kết hợp với các sai sót khác;
- Đánh giá năng lực của người điều hành kiểm soát;
- Đánh giá liệu hoạt động kiểm soát có thường xuyên đủ để ngăn ngừa hoặc phát hiện các sai sót trước khi chúng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính hay không;
- Đối với các hoạt động đã chọn của kiểm soát, thu thập thông tin được người vận hành kiểm soát sử dụng trong phân tích, hiểu các bước do người vận hành kiểm soát thực hiện để điều tra những khác biệt đáng kể, thực hiện lại phân tích;
Ưu điểm
- Lợi thế quan trọng nhất của đạo luật này là các công ty do Sox bao phủ không thể che giấu bất cứ điều gì quan trọng với các cổ đông và các bên liên quan vì báo cáo tài chính đang được xác minh bởi bên thứ ba.
- Ưu điểm quan trọng thứ hai là tăng cường sự chú trọng vào các kiểm soát nội bộ trong tổ chức với việc đánh giá tính hiệu quả theo thiết kế thích hợp và thử nghiệm hiệu quả hoạt động của từng kiểm soát.
Nhược điểm / Hạn chế
- Bất lợi đáng kể nhất nếu gánh nặng chi phí bổ sung cho các công ty nhỏ hơn vì đạo luật Sox không quy định bất kỳ loại ngưỡng nào cho các công ty nhỏ hơn và lớn hơn, trong khi các công ty lớn hơn có thể có nhiều nguồn lực khác nhau để tuân thủ Sox mà không phải trả thêm chi phí, các công ty nhỏ hơn phải chịu gánh nặng chi phí tuân thủ bổ sung.
- Một bất lợi khác là phí tuân thủ tăng lên được trả cho các kiểm toán viên bên ngoài do công ty chỉ định do các thủ tục tuân thủ bổ sung do họ thực hiện trong quá trình kiểm toán Sox.
Những điểm cơ bản cần lưu ý về thay đổi trong Đạo luật Sarbanes Oxley
Luật của Đạo luật Sarbanes Oxley năm 2002 (SOX) đã trải qua nhiều thay đổi trong 15 năm qua nhằm bịt kín mọi kẽ hở và cải thiện sự tuân thủ của các công ty. Trong khi chúng tôi nhìn về phía trước trong 15 năm tới, cần có các kiểm toán viên, các công ty, cơ quan quản lý và các bên liên quan khác nhau để theo kịp những thay đổi trong các kịch bản thị trường, vốn rất năng động. Có rất nhiều lĩnh vực mới cần suy ngẫm, chẳng hạn như công nghệ trong kiểm toán, các tiêu chuẩn báo cáo tài chính và báo cáo mượt mà hơn ở tất cả các cấp.
Phần kết luận
Bằng cách đọc những điều trên, chúng tôi có thể kết luận rằng Đạo luật Sarbanes Oxley (SOX) thúc đẩy việc tuân thủ được cải thiện, công bố báo cáo tài chính đầy đủ và chính xác, đặt thêm trách nhiệm cho ban quản lý về tính xác thực của báo cáo tài chính, mặc dù việc tuân thủ sẽ tăng thêm gánh nặng chi phí cho các công ty nhỏ hơn và quản lý của các cơ quan quản lý nhưng giúp đạt được mục tiêu cuối cùng là tăng cường niềm tin của nhà đầu tư vào thông tin báo cáo tài chính và giảm khả năng gian lận trong quản lý.
