Định nghĩa Kế toán Giá trị Hợp lý
Kế toán giá trị hợp lý là quá trình duy trì các khoản mục trong Báo cáo tài chính theo định giá hiện tại của chúng là Giá trị hợp lý. Cơ chế thị trường được áp dụng tại các thời kỳ cụ thể để thay đổi giá trị của các khoản mục trong báo cáo tài chính và thể hiện chúng theo Giá trị hợp lý trên thị trường. Khi một mặt hàng cụ thể được thể hiện bằng Giá trị hợp lý, thì lãi / lỗ thường xuyên chưa thực hiện được thể hiện trong báo cáo Lãi và lỗ.
Nét đặc trưng
# 1 - Thị trường
Sự thay đổi của Giá trị hợp lý phụ thuộc vào thị trường tổng thể, nếu một mặt hàng cụ thể được bán với giá khác với giá trị hợp lý của nó, thì giá trị hợp lý của mặt hàng đó không thay đổi do giao dịch đó. Giá trị hợp lý do thị trường quyết định, vì vậy nhìn chung mọi người sẵn sàng trả bao nhiêu cho một mặt hàng cụ thể
# 2 - Thời gian nắm giữ
Giá trị hợp lý được xác định khi chủ sở hữu của món hàng không vội vàng bán chứng khoán. Trong thời gian gấp rút, người nắm giữ có thể sẵn sàng bán mặt hàng đó với giá chiết khấu. Vì vậy, kế toán giá trị hợp lý giả định rằng giá trị hợp lý được xác định bởi những người chuẩn bị giữ khoản mục đó trong thời gian dài
# 3 - Dòng tiền trong tương lai
Giá trị hợp lý của tài sản sẽ được xác định dựa trên giá trị hiện tại của tất cả các dòng tiền trong tương lai mà tài sản đó sẽ tạo ra. Vì vậy, đặc điểm này giúp định giá tài sản trung lập.
# 4 - Giao dịch có thứ tự
Giao dịch nên diễn ra trong một thị trường công khai nơi mọi người có thể xem giao dịch và có thể tham gia. Các giao dịch xảy ra bên trong cánh cửa đóng kín sẽ không được gọi là định giá Giá trị hợp lý. Vì vậy, trong Định giá theo giá trị hợp lý, không nên có bất kỳ yếu tố bên ngoài nào ảnh hưởng đến giá.
# 5 - Ngày được đề cập
Giá trị Hợp lý luôn được tính toán vào một ngày cụ thể. Vì vậy, mỗi ngày, giá trị hợp lý có thể thay đổi khi điều kiện thị trường không trì trệ.
Ví dụ về Kế toán Giá trị Hợp lý
Ví dụ 1
Anh X định mua Xe lu. Thu nhập từ Road Roller năm khôn ngoan được đề cập dưới đây:
- Năm 1: 80.000 USD
- Năm 2: 50.000 đô la
- Năm 3: 200.000 đô la
- Năm 4: 100.000 đô la
- Năm 5: 200.000 đô la
Lãi suất trên thị trường là 5%. Tuổi thọ của Roller là năm năm. Tính giá trị hợp lý của tài sản
Giải pháp
Giá trị hợp lý của tài sản phải là khả năng thu được lợi nhuận trong suốt vòng đời của tài sản sau khi điều chỉnh Lãi suất.
Bước # 1 - Tổng thu nhập của xe lu
- = 80.000 đô la + 50.000 đô la + 200.000 đô la + 100.000 đô la + 200.000 đô la
- = $ 630,000
Bước # 2 - Tính giá trị hiện tại của dòng tiền trong tương lai
Chuyển tất cả các khoản thanh toán mà bạn sẽ nhận được trong tương lai sang năm 0. Vì vậy, hãy chiết khấu dòng tiền của chúng với lãi suất phổ biến trên thị trường.
- Năm 1 - Giá trị hiện tại của Dòng tiền $ 80.000 = 80.000 / 1,05 = 76.190
- Năm 2 - Giá trị hiện tại của Dòng tiền $ 50.000 = 50.000 / (1,05) 2 = 45.351
- Năm 3 - Giá trị hiện tại của Dòng tiền $ 200.000 = 200.000 / (1,05) 3 = 172.768
- Năm 4 - Giá trị hiện tại của Dòng tiền $ 100.000 = 100.000 / (1,05) 4 = 82.270
- Năm 5 - Giá trị hiện tại của Dòng tiền $ 200.000 = 200.000 / (1,05) 5 = 156.705
Tính tổng giá trị hiện tại
- = 76.910 + 45.351 + 172.768 + 82.270 + 156.705
- Tổng giá trị hiện tại (Giá trị hợp lý) = $ 533,285
Vì vậy, ông X phải ghi 533.285 đô la cho giá trị của tài sản vào bên tài sản của Bảng cân đối kế toán.
Ví dụ số 2
Ông Y đã mua một hợp đồng phái sinh với giá 100.000 đô la vào tháng 11 năm 2019. Hợp đồng có thời hạn ba tháng. Năm kế toán bắt đầu vào tháng Giêng. Vào cuối tháng 12, giá trị hợp đồng là $ 90,000. Ông Y sẽ thể hiện sự thay đổi này như thế nào nếu ông đang tuân thủ kế toán Giá trị hợp lý?
Giải pháp
Vì ông Y đang thực hiện kế toán Giá trị hợp lý, nên ông Y phải thực hiện đánh dấu để đưa ra thị trường vào cuối năm tài chính. Vào cuối năm, Giá trị hợp lý của hợp đồng nhỏ hơn giá trị được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán. Vì vậy, ông Y sẽ phải ghi nhận khoản lỗ chưa thực hiện là $ 10.000 trong Báo cáo lãi lỗ và phải giảm giá trị của hợp đồng trong bảng cân đối kế toán $ 10.000.
Tháng 11 năm 2019
Trong bảng cân đối kế toán - Hợp đồng $ 100.000
Tháng 1 năm 2020
Trong Bảng cân đối kế toán - Hợp đồng $ 90,000
Trong báo cáo lãi và lỗ = Lỗ chưa thực hiện $ 10.000
Kế toán Giá trị Hợp lý so với Kế toán Nguyên giá
- Kế toán Giá trị Hợp lý là hình thức kế toán không thiên vị nhất và được các chuẩn mực kế toán hiện đại chấp nhận Trong khi Kế toán theo lịch sử dựa trên giá lịch sử và đã được các chuẩn mực kế toán sử dụng trước đó
- Kế toán giá trị hợp lý mang lại sự biến động trong Báo cáo kế toán như Bảng cân đối kế toán và Lãi lỗ vì lãi / lỗ được đánh dấu sau mỗi kỳ. Ngược lại, kế toán Lịch sử giữ cho Bảng cân đối kế toán và Lãi / Lỗ ổn định vì không có dấu hiệu thị trường và giá trị được thể hiện trong báo cáo vẫn cố định.
- Kế toán Giá trị hợp lý làm cho Bảng cân đối kế toán thực tế hơn vì giá được thể hiện trong bảng cân đối kế toán, trong khi kế toán Chi phí lịch sử là giá cũ. Không thể tin cậy được giá trị được thể hiện trong Báo cáo tài chính theo cách kế toán này. Theo kế toán lịch sử, giá trị mua hàng không đổi bất kể giá thực tế của nó trên thị trường.
Ưu điểm và nhược điểm
Ưu điểm
- Kế toán giá trị hợp lý phản ánh giá hiện tại của các khoản mục trong bảng cân đối kế toán. Vì vậy, Bảng cân đối kế toán được cập nhật rất nhiều và cho thấy bức tranh thực tế của đơn vị
- Việc đánh dấu thường xuyên ra thị trường giúp các bên liên quan có được bức tranh lãi / lỗ thực tế vì lãi / lỗ chưa thực hiện được đánh dấu theo hệ thống này
- Vì Giá trị hợp lý được sử dụng, vì vậy ban giám đốc không thể chơi với việc định giá và kiểm toán viên có thể dễ dàng kiểm tra giá
Nhược điểm
- Việc xác định giá trị hợp lý đôi khi rất khó khăn. Nếu quá nhiều người mua và người bán không có sẵn, thì việc xác định Giá trị hợp lý là rất khó.
- Ban quản lý có thể chơi với lợi nhuận, bằng cách hiển thị một khoản lãi chưa thực hiện, có thể không duy trì trong quá trình bán tài sản thực tế.
- Giá trị Hợp lý mang lại sự biến động cho các báo cáo tài chính vốn không được nhiều nhà đầu tư ưa thích. Các nhà đầu tư thích một bảng cân đối kế toán ổn định mà họ có thể tin tưởng.
Phần kết luận
Kế toán Giá trị Hợp lý đang được kế toán hiện đại chấp nhận, vì nó cho thấy bức tranh thực tế của công ty. Và dần dần, các chuẩn mực kế toán đang hướng tới nó. Giá trị hợp lý cần được tính toán một cách hiệu quả; không nên có bất kỳ thao tác nào trong tính toán của nó.
