Các loại Báo cáo Kiểm toán Ý kiến
Kiểm toán viên của công ty có thể đưa ra bốn loại ý kiến khác nhau về báo cáo kiểm toán trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính của công ty và bao gồm Báo cáo kiểm toán không đủ tiêu chuẩn, Báo cáo kiểm toán đủ điều kiện, Báo cáo kiểm toán bất lợi và Báo cáo kiểm toán tuyên bố từ chối trách nhiệm.
Báo cáo Kiểm toán là căn cứ để xác định năng lực tài chính và chất lượng của công ty. Ngoài ra, người ta có thể tham khảo Báo cáo kiểm toán để đo lường hiệu quả hoạt động của công ty trong năm tài chính nhất định, dựa vào đó các nhà đầu tư sẽ tin tưởng vào công ty và sẽ đầu tư tiền của họ để nâng cao lợi nhuận của họ.
4 loại ý kiến báo cáo đánh giá hàng đầu
Trong thế giới doanh nghiệp hiện đại, dựa trên ý kiến kiểm toán dưới đây, các loại Báo cáo kiểm toán được xác định:
| Sr không. | Ý kiến | Loại báo cáo kiểm toán | ||
| 1 | Ý kiến không chất lượng | Báo cáo sạch | ||
| 2 | Ý kiến đủ điều kiện | Báo cáo đủ điều kiện | ||
| 3 | Từ chối trách nhiệm của dư luận | Báo cáo tuyên bố từ chối trách nhiệm | ||
| 4 | Ý kiến bất lợi | Báo cáo kiểm toán bất lợi |
Hãy hiểu từng loại ý kiến báo cáo kiểm toán với một ví dụ:
# 1 - Báo cáo sạch
Đây là loại ý kiến phổ biến nhất mà kiểm toán viên đưa ra và luôn được bên được đánh giá mong đợi. Trong loại báo cáo kiểm toán này, lời khuyên mà kiểm toán viên đưa ra sẽ là Không đủ điều kiện, không có bất kỳ loại nhận xét bất lợi nào hoặc bất kỳ hình thức từ chối trách nhiệm nào về bất kỳ điều khoản hoặc quy trình nào. Theo đánh giá của kiểm toán viên, qua báo cáo này, họ hài lòng với kết quả hoạt động của công ty và nhận thấy các chức năng của công ty đồng bộ với quản trị và quy chế hiện hành.
Ví dụ: Ngân hàng HSBC-Năm Dương lịch 2018- Báo cáo Kiểm toán Không Đủ tiêu chuẩn / Sạch sẽ
Theo chúng tôi, báo cáo tài chính của Tập đoàn HSBC (“Công ty”) và báo cáo tài chính của công ty mẹ:
- Cung cấp cái nhìn trung thực và công bằng về tình hình công việc của công ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2018 cũng như lợi nhuận và dòng tiền của công ty cho năm sau đó kết thúc;
- Đã được lập theo các yêu cầu của Đạo luật Công ty năm 2006 và tuân thủ các yêu cầu của báo cáo tài chính Tập đoàn, Điều 4 của Quy chế IAS; và
- Đã được chuẩn bị phù hợp theo GAAP và IFRS của Vương quốc Anh được Liên minh Châu Âu thông qua.
# 2 - Ý kiến Đủ điều kiện
Loại báo cáo kiểm toán này, kiểm toán viên đưa ra khi anh ta không tin tưởng về bất kỳ quy trình hoặc giao dịch cụ thể nào, dựa vào đó họ không có đủ tư cách để đưa ra Ý kiến Sạch sẽ / Không Đủ tiêu chuẩn. Ý kiến đủ điều kiện không được các nhà đầu tư và tổ chức chấp nhận vì nó tạo ra ấn tượng tiêu cực.
Ví dụ: Định dạng chung ở Vương quốc Anh theo UK GAAP hoặc IFRS
Theo quan điểm của chúng tôi, ngoại trừ các ảnh hưởng của vấn đề được mô tả trong phần cơ sở cho ý kiến đủ điều kiện, báo cáo tài chính:
- Đưa ra cái nhìn chính xác và công bằng về tình hình hoạt động của công ty tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 và lợi nhuận của công ty trong năm sau đó kết thúc;
- Đã được chuẩn bị đầy đủ theo Thông lệ kế toán được chấp nhận chung của Vương quốc Anh / IFRSs được Liên minh Châu Âu thông qua; và
- Đã được chuẩn bị phù hợp với các yêu cầu của Đạo luật Công ty 2006.
Cơ sở cho ý kiến đủ điều kiện
Các thuyết minh báo cáo tài chính không tiết lộ rằng một trong những giám đốc của công ty, John Smith, kiểm soát ABC Limited, nơi công ty đã mua hàng hóa và dịch vụ trong năm xxx. Việc công bố như vậy là bắt buộc theo IFRS 102 / IFRSs được Liên minh Châu Âu thông qua).
Chúng tôi đã kiểm toán theo Tiêu chuẩn Kiểm toán Quốc tế (Vương quốc Anh) (ISA (Vương quốc Anh)) và luật hiện hành. Chúng tôi độc lập với công ty theo các yêu cầu đạo đức liên quan đến việc kiểm toán báo cáo tài chính của chúng tôi ở Vương quốc Anh, bao gồm Chuẩn mực đạo đức của FRC và chúng tôi đã hoàn thành các trách nhiệm đạo đức khác của mình theo các yêu cầu này. Chúng tôi tin rằng bằng chứng kiểm toán mà chúng tôi thu thập được là đầy đủ và thích hợp để làm cơ sở cho ý kiến đủ điều kiện của chúng tôi
# 3 - Báo cáo Tuyên bố từ chối trách nhiệm
Các báo cáo từ chối trách nhiệm do kiểm toán viên đưa ra khiến họ không đưa ra bất kỳ loại ý kiến nào về báo cáo tài chính. Lý do chính của việc đưa ra ý kiến từ chối trách nhiệm có thể là các lý do như giới hạn phạm vi của kiểm toán viên, không thu được giải trình thỏa đáng và không xác định được bản chất thực sự của các giao dịch, không có đủ bằng chứng kiểm toán, v.v. ý kiến kiểm toán được coi là rất gay gắt và tạo ra một hình ảnh rất xấu về công ty.
Ví dụ về Định dạng Chung ở Vương quốc Anh theo GAAP hoặc IFRS của Vương quốc Anh
Chúng tôi không đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính kèm theo của công ty. Do tầm quan trọng của vấn đề được mô tả trong cơ sở từ chối trách nhiệm của phần ý kiến trong báo cáo của chúng tôi, chúng tôi không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán về các báo cáo tài chính này.
Cơ sở để bác bỏ ý kiến
Chúng tôi cũng không thể xác nhận số dư ngân hàng (bao gồm cả thấu chi) và lãi suất phải trả từ các tài khoản đó vì các tài khoản bị cơ quan pháp luật đóng băng do không tính phí theo luật định. Kết quả là, cơ sở ngừng hoạt động và vấn đề tương tự đã được báo cáo trong năm trước.
Ngoài ra, chúng tôi không thể xác minh bằng các phương pháp thay thế số dư các khoản phải thu và số dư các khoản phải trả và lãi lỗ dịch chuyển tương ứng, nếu có bất kỳ số dư trên các khoản này không được ghi nhận cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2018 và các vấn đề tương tự đã được báo cáo trong một kỳ trước năm.
# 4 - Báo cáo kiểm toán bất lợi
Kiểm toán viên đưa ra một báo cáo bất lợi khi anh ta không hài lòng chút nào với báo cáo tài chính hoặc có sai sót trọng yếu ở mức độ cao, những sai phạm có thể làm mất lòng tin của các nhà đầu tư và chính phủ. Các báo cáo đủ điều kiện được coi là vũ khí chính của kiểm toán viên, mà họ có thể sử dụng như trách nhiệm giải trình công khai, và với tư cách là một chuyên gia có trách nhiệm, kiểm toán viên có thể thu hút sự chú ý của công chúng về bất kỳ hình thức tiếp cận không thể chấp nhận nào được các công ty chấp nhận.
Ví dụ: Định dạng chung ở Vương quốc Anh theo UK GAAP hoặc IFRS
Theo ý kiến của chúng tôi, do thiếu thông tin được đề cập trong phần Cơ sở cho ý kiến bất lợi, báo cáo tài chính không trình bày các thông tin theo yêu cầu của Đạo luật công ty năm 2006, theo yêu cầu và cũng không đưa ra quan điểm trung thực và công bằng. của UK GAAP hoặc IFRS, tình hình hoạt động của công ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2018 và lãi / lỗ và dòng tiền của công ty trong năm kết thúc vào ngày đó.
Cơ sở cho ý kiến bất lợi
Các khoản vay của công ty đã đến hạn thanh toán và số tiền chưa thanh toán phải trả vào ngày 31 tháng 3 năm 2019. Công ty không thể vay vốn và có khả năng vỡ nợ. Những sự kiện này cho thấy sự không chắc chắn trọng yếu về khả năng của công ty trong việc tiếp tục giả định hoạt động liên tục và do đó, có nhiều khả năng nhận được tiền từ việc bán tài sản và thanh toán các khoản nợ phải trả trong quá trình tiếp tục hoạt động kinh doanh. Các báo cáo tài chính (và các thuyết minh kèm theo) không tiết lộ thông tin này.
Phần kết luận
Dựa trên thực tế và hoàn cảnh của từng loại nhiệm vụ kiểm toán, kiểm toán viên cần sửa đổi ý kiến của mình bằng cách đưa ra các xét đoán chuyên môn và ý kiến pháp lý được chấp nhận.
