Cho thuê thiết bị là gì?
Thuê thiết bị là hợp đồng thuê trong đó một bên là chủ sở hữu thiết bị cho phép một bên khác sử dụng thiết bị để đổi lấy tiền thuê định kỳ trong đó quyền sở hữu trong thời hạn của hợp đồng chỉ thuộc về bên cho thuê và có quyền hủy bỏ cho thuê ngay khi phát hiện bên thuê làm trái bất kỳ điều khoản nào trong hợp đồng thuê.
Nói một cách đơn giản, đó là một thỏa thuận hợp đồng giữa hai bên, cụ thể là Bên cho thuê (chủ sở hữu tài sản) và Bên thuê (người sử dụng tài sản), trong đó Bên cho thuê cho phép Bên thuê sử dụng tài sản trong một thời gian nhất định để đổi lại các khoản thanh toán định kỳ thường được gọi là thanh toán cho thuê.
Hợp đồng thuê thiết bị là một mô hình phổ biến được các công ty trên toàn cầu sử dụng thường xuyên. Thay vì mua tài sản, các công ty thích thuê chúng, do đó tiết kiệm hàng triệu đô la khi mua. Tuy nhiên, Hợp đồng thuê này có những lợi ích và bất lợi mà chúng ta sẽ cố gắng tìm hiểu qua bài viết này.
Các loại hình cho thuê thiết bị
Hợp đồng thuê này chủ yếu được chia thành hai loại như sau:
Loại # 1 - Cho thuê tài chính
Cho thuê Tài chính được gọi là Thuê vốn ở Hoa Kỳ và là việc doanh nghiệp mua Thiết bị, được tài trợ bởi việc tăng Nợ. Hiệu quả trong Hợp đồng thuê tài chính, bảng cân đối kế toán bị ảnh hưởng như nhau khi bổ sung một số tiền bằng nhau cho cả Tài sản và Nợ phải trả trong Bảng cân đối kế toán của Công ty.
Trong thời hạn của Hợp đồng thuê tài chính, Bên thuê sẽ ghi nhận chi phí khấu hao thiết bị và chi phí lãi vay đối với khoản nợ phải trả. Chi phí lãi vay bằng với khoản nợ thuê đầu kỳ nhân với Lãi suất tiền thuê.
Loại # 2 - Cho thuê hoạt động
Hợp đồng thuê vận hành là hợp đồng cho thuê giữa Bên cho thuê và Bên thuê trong đó việc mua Thiết bị không diễn ra một cách hiệu quả. Do đó, không có tài sản hoặc nợ phải trả nào được doanh nghiệp báo cáo trên bảng cân đối kế toán. Bên thuê chỉ cần thanh toán các khoản thanh toán tiền thuê định kỳ, được ghi nhận là chi phí cho thuê trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, khoản thanh toán tiền thuê cho khoản thuê này được báo cáo là một khoản chi từ Hoạt động kinh doanh. Vì Hợp đồng thuê hoạt động không ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán của Bên thuê, nên Hợp đồng thuê hoạt động còn được gọi là Tài sản tài trợ ngoại bảng.
Ví dụ tính toán về các khoản thanh toán cho thuê thiết bị
Click International thuê Máy từ Harry International cho mục đích sử dụng nội bộ. Chi tiết được cung cấp bên dưới:
- Thanh toán tiền thuê hàng tháng: $ 10.000
- Cuộc sống hữu ích (tính theo năm): 4
- Tỷ lệ cho thuê: 6%
Vào cuối bốn năm, chiếc máy sẽ được trả lại cho Harry International, nơi sẽ bán chiếc máy với giá trị phế liệu của nó.
Dựa trên các dữ kiện trên, chúng ta hãy thử tính toán các khoản Thanh toán cho thuê và các chi tiết khấu hao khác:
Click International sẽ phân loại Hợp đồng thuê là Thuê tài chính thay vì Thuê hoạt động vì tài sản đang được cho thuê với thời gian hữu ích từ 75% trở lên. Ngoài ra, nó được đề cập rõ ràng rằng khi kết thúc hợp đồng thuê, tài sản sẽ được xử lý theo giá trị phế liệu của nó.
Do đó, tại thời điểm bắt đầu Hợp đồng thuê, Giá trị hiện tại của Hợp đồng cho thuê, tức là $ 34651, sẽ được ghi nhận ở bên Tài sản và bên nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán của Click International.
Do đó, Lịch trình thanh toán tiền thuê sẽ là:
Tham khảo Mẫu Excel để tính toán chi tiết.
Ưu điểm
- Đây là một nguồn tài chính ít tốn kém hơn vì nó không yêu cầu các khoản trả trước ban đầu, dẫn đến việc bảo toàn tiền mặt cho người sử dụng tài sản, tức là Bên thuê.
- Hoạt động cho thuê cho phép Bên thuê trả lại tài sản khi kết thúc hợp đồng thuê, điều này làm giảm rủi ro phát sinh do Thiết bị lỗi thời do thay đổi Công nghệ, v.v.
- Một lợi thế khác thường phát sinh trong trường hợp Cho thuê hoạt động loại hình Cho thuê thiết bị là nó không dẫn đến Trách nhiệm pháp lý trong Bảng cân đối kế toán vì nó là Khoản tài trợ ngoại bảng. Do đó, các tỷ lệ Đòn bẩy như Tỷ lệ Nợ / Vốn chủ sở hữu, v.v. thấp hơn so với việc mua toàn bộ Tài sản.
- Một số lợi thế về Thuế được dành cho các công ty hoạt động tại Hoa Kỳ, theo đó việc cho thuê đó được coi như một vị trí Sở hữu giống như việc mua Tài sản và doanh nghiệp có thể khấu trừ Chi phí khấu hao và lãi vay cho mục đích thuế và có thể coi việc thuê như một hợp đồng cho thuê tài chính mục đích báo cáo.
Nhược điểm
- Hợp đồng thuê thiết bị, khi được coi là Hợp đồng thuê tài chính, dẫn đến các Tỷ lệ Đòn bẩy như Tỷ lệ Nợ trên Tài sản, Tỷ lệ Nợ trên Vốn chủ sở hữu cao hơn dựa trên báo cáo Nợ phải trả trên Bảng Cân đối kế toán.
- Thu nhập Hoạt động bị giảm khi Hợp đồng thuê được coi là Hợp đồng thuê hoạt động vì toàn bộ khoản thanh toán cho thuê được coi là Luồng tiền cho thuê và được ghi nợ từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Thông thường, trong Cho thuê thiết bị, đặc biệt là trong Thuê vận hành, thời hạn sử dụng và số tiền Thanh toán cho thuê được cố định tại thời điểm bắt đầu Hợp đồng thuê, bất kể Thiết bị có trở nên lỗi thời do thay đổi công nghệ hay không, v.v. có thể dẫn đến chi phí cam kết cho Bên thuê mà không mang lại bất kỳ lợi ích nào.
- Hợp đồng Thuê hoạt động dẫn đến việc thanh toán dòng tiền cố định dưới hình thức Thuê tài sản và có thể là gánh nặng cho hoạt động kinh doanh khi doanh số bán hàng bị ảnh hưởng do các điều kiện kinh doanh bất lợi.
Những Điểm Cơ Bản Về Thay Đổi Trong Thuê Thiết Bị
Theo hợp đồng cho thuê Thiết bị, việc phân loại Hợp đồng thuê (Thuê vận hành hoặc Thuê tài chính) được xác định theo nội dung kinh tế của giao dịch thuê, có nghĩa là nếu hợp đồng cho thuê dẫn đến việc chuyển giao tất cả các quyền và rủi ro liên quan đến quyền sở hữu cho Bên thuê, thì hợp đồng thuê đó sẽ được mô tả là Thuê tài chính và sẽ được thể hiện trên Bảng cân đối kế toán của Bên thuê như đã thảo luận ở trên. Các tiêu chí này áp dụng cả theo US GAAP và IFRS.
Phần kết luận
Ý nghĩa quan trọng của Tổ chức cho thuê thiết bị đối với hoạt động kinh doanh và sự lựa chọn của họ có hậu quả phổ biến. Doanh nghiệp nên đưa ra quyết định liên quan đến hình thức thuê sau khi xem xét mô hình kinh doanh, Tuổi thọ tài sản và những thay đổi trong lĩnh vực sử dụng tài sản đó để tận dụng tối đa hợp đồng thuê này.
