Chu kỳ kiểm toán là gì?
Chu trình Kiểm toán là thủ tục trong đó kiểm toán viên của một tổ chức xem xét báo cáo tài chính và tìm ra những lỗ hổng trong các quy trình hiện tại để có thể thực hiện các sửa chữa thích hợp; Các bước hoặc các giai đoạn trong cuộc đánh giá đảm bảo rằng nó được thực hiện một cách siêng năng và báo cáo công bố thông tin có giá trị xác định và chính xác.
Giải trình
Một chu trình đánh giá có các bước khác nhau mà đánh giá viên cần thực hiện để cuộc đánh giá có thể được thực hiện một cách chính xác và không có sự giả mạo dữ liệu nào được thực hiện, điều này sẽ mô tả hình ảnh sai về tổ chức. Không nhất thiết phải thực hiện tất cả các nhiệm vụ cùng một lúc vì từng nhiệm vụ được chứng minh là cách hiệu quả nhất để thực hiện đánh giá. Các tổ chức thường chỉ định một đánh giá viên bên ngoài để thực hiện đánh giá các quá trình nội bộ của tổ chức để không có sự thiên vị.
Ví dụ: Nếu Quy trình A xử lý các khoản thanh toán đang được kiểm toán vào tháng 8; Quy trình B liên quan đến mua nguyên liệu có thể được đánh giá bất kỳ lúc nào sau khi hoàn thành đánh giá Quy trình A.
Các giai đoạn của chu kỳ kiểm tra
Mặc dù nó được gọi là một chu kỳ nhưng nó không phải là một quá trình liên tục. Quá trình này khá đơn giản và các giai đoạn khác nhau như được đề cập bên dưới:
# 1 - Lập kế hoạch
Giai đoạn quan trọng nhất của chu kỳ đánh giá là lập kế hoạch nơi đánh giá được lập kế hoạch nhằm mục đích đánh giá là gì và tiêu chí nào phù hợp nhất để đạt được mục tiêu. Kiểm toán viên cần lập kế hoạch trước về lịch trình đánh giá để họ có thể cung cấp cho Ban Giám đốc ngày dự kiến hoàn thành để báo cáo của họ được xuất bản.
# 2 - Bộ sưu tập mẫu
Khi kế hoạch được đưa ra, đánh giá viên tiếp cận chủ sở hữu của một quy trình / đơn vị kinh doanh cụ thể để cung cấp các mẫu dữ liệu mà đánh giá viên đang tìm kiếm. Đây có thể là bất kỳ ngày ngẫu nhiên nào và đánh giá viên có thể đánh giá từ các mẫu này trong trường hợp có bất kỳ sự bất thường nào trong cùng một quy trình cho các ngày khác nhau. Đánh giá viên có quyền tìm hiểu sâu về quá trình trừ khi anh ta hài lòng với giải thích của chủ sở hữu quá trình.
# 3 - Tạo Báo cáo Dự thảo
Ngay sau khi các mẫu được thu thập, vai trò của kiểm toán viên là tạo ra bản dự thảo báo cáo trên cơ sở các phát hiện. Trong báo cáo này, kiểm toán viên cần báo cáo bất kỳ hành vi gian lận hoặc bất hợp pháp nào hoặc bất kỳ điều gì tương đương. Các nội dung đã sửa chữa, những bất đồng với Ban Giám đốc về các ước tính và chính sách kế toán và bất kỳ khó khăn đáng kể nào gặp phải phải được báo cáo trên báo cáo. Mọi sửa đổi / đề xuất trong quy trình hiện tại sẽ được trao cho chủ sở hữu quy trình, những người sẽ có bộ thủ tục riêng của họ để thực hiện trước khi các sửa đổi / đề xuất được thực hiện.
# 4 - Yêu cầu bổ sung
Nếu đánh giá viên yêu cầu thêm bất kỳ thông tin nào thì vẫn có thể yêu cầu cung cấp các yêu cầu bổ sung. Trong khi chuẩn bị báo cáo, kiểm toán viên có thể thấy cần phải có bằng chứng về sự trình bày của chủ sở hữu quá trình. Trong trường hợp các yêu cầu bổ sung không được cung cấp, kiểm toán viên có thể báo cáo rằng không thể cung cấp bất kỳ bằng chứng hỗ trợ nào cho bất kỳ khiếu nại nào được đưa ra. Các sửa đổi đối với báo cáo có thể được thực hiện trong giai đoạn này, tuy nhiên sau bước này sẽ không có chỗ cho việc sửa đổi.
# 5 - Báo cáo xuất bản
Báo cáo cuối cùng chỉ được công bố sau khi được kiểm toán viên, ban quản lý và chủ sở hữu quy trình xem xét. Báo cáo được công bố cho ban quản lý và các nhà đầu tư, những người sau đó sẽ nghiên cứu báo cáo và đưa ra các đề xuất của họ nếu có. Một báo cáo quy trình khôn ngoan không được công bố cho nhà đầu tư thay vì một báo cáo tổng hợp của tất cả quá trình và báo cáo tài chính được công bố cho nhà đầu tư vì có thể gây nhầm lẫn cho nhà đầu tư khi xem qua báo cáo này qua các thủ tục nhỏ trong quy trình.
Những lợi ích
- Chu trình đánh giá đảm bảo rằng cuộc đánh giá được thực hiện suôn sẻ và không có sự rò rỉ quy trình nào.
- Trao quyền cho kiểm toán viên để đặt câu hỏi về các thủ tục và chuẩn mực hiện hành.
- Quá trình đánh giá có thể được theo dõi một cách hiệu quả, đảm bảo không có sự chậm trễ trong các hoạt động và hoàn thành kịp thời toàn bộ cuộc đánh giá.
- Tập trung vào cách tiếp cận có hệ thống hơn là nhiều thứ cùng một lúc. Kết quả là, kết quả của chu trình kiểm toán là một báo cáo đáng tin cậy.
Nhược điểm
- Chu kỳ đánh giá dựa trên dữ liệu do một nhóm / tổ chức / đơn vị kinh doanh không liên quan cung cấp. Tính xác thực có thể được xác minh hoặc không.
- Nếu không xác định được sự trình bày sai lệch, đó là sai sót của kiểm toán viên và toàn bộ chu trình kiểm toán sẽ bị nghi ngờ về tính trung thực và chính xác của báo cáo.
- Đây là một quá trình tốn nhiều thời gian vì nó tập trung vào các nhiệm vụ đánh giá do người khác thực hiện và yêu cầu thu thập mẫu, điều này hoàn toàn phụ thuộc vào thời điểm chủ sở hữu quy trình cung cấp mẫu. Trong trường hợp không cung cấp các mẫu chính xác, đánh giá viên cần phải theo dõi lại các yêu cầu và thực hiện các kiểm tra tương tự đã thực hiện trước đó đối với các mẫu không chính xác.
- Báo cáo được tạo ra sau chu kỳ đánh giá hoàn toàn phụ thuộc vào các mẫu và dữ liệu do đơn vị kinh doanh / chủ sở hữu quy trình cung cấp có thể bị che đậy hoặc trình bày sai; từ đó tạo ra một báo cáo không chính xác được công bố cho các nhà đầu tư. Kiến thức của kiểm toán viên cũng đóng một vai trò quan trọng trong báo cáo cuối cùng.
Phần kết luận
Chu trình đánh giá là một quá trình giúp đánh giá hiệu quả một quá trình hoặc một đơn vị kinh doanh hoặc toàn bộ doanh nghiệp. Nó tập trung vào các thủ tục hoặc giai đoạn mà kiểm toán viên phải tuân theo để đưa ra một báo cáo không thiên vị trên cơ sở bằng chứng được cung cấp và hiểu biết của họ về doanh nghiệp. Nó cho phép đánh giá viên mô tả tiến trình của cuộc đánh giá cho ban giám đốc.
