Thủ tục cơ bản trong đánh giá - Định nghĩa, Ví dụ, Loại

Mục lục

Thủ tục Nội dung là gì?

Thủ tục Nội dung là gì?

Các thủ tục cơ bản là phương pháp hoặc các thử nghiệm kiểm toán do kiểm toán viên thiết kế để đánh giá báo cáo tài chính của công ty yêu cầu kiểm toán viên tạo ra bằng chứng thuyết phục để xác minh tính đầy đủ, chính xác, tồn tại, xuất hiện, đo lường và xác định giá trị (cơ sở dẫn liệu kiểm toán) của tài chính. hồ sơ của doanh nghiệp.

Giải trình

Mục đích đằng sau việc thực hiện các thủ tục Cơ bản của kiểm toán viên là để kiểm tra rằng không có sai sót trọng yếu nào trong hồ sơ tài chính của doanh nghiệp, tức là chúng đầy đủ, chính xác, hợp lệ và tất cả các thông tin trọng yếu đều được tiết lộ. Phương pháp tiếp theo bao gồm kiểm tra số dư tài khoản, kiểm tra bút toán tổng hợp và các điều chỉnh khác được thực hiện trong khi lập báo cáo tài chính của công ty, và nó cũng bao gồm việc hỏi đáp về các giao dịch đáng ngờ. Một số ví dụ có thể là xác nhận của bên ngoài như xác nhận số dư ngân hàng của công ty từ Ngân hàng trực tiếp, thực hiện kiểm kê thực tế, xác nhận các khoản phải trả từ các chủ nợ của doanh nghiệp, v.v.

Ví dụ về thủ tục nội dung

Ví dụ, có một công ty tên là BSR Trading, có báo cáo tài chính của công ty cho thấy các số dư sau:

Số dư tiền mặt là $ 2.500
Số dư ngân hàng 6.000 đô la
Số dư tài khoản phải thu $ 10.000
Số dư phải trả thương mại là $ 8.000
Khoảng không quảng cáo $ 5,000

Bây giờ các thủ tục cơ bản có thể được tuân theo trên các số dư trên là:

Việc xác minh thực tế số dư tiền mặt phải được thực hiện để kiểm tra xem số dư có chính xác hay không.
Để xác minh số dư ngân hàng là $ 6.000, kiểm toán viên phải gửi thư bằng văn bản đến ngân hàng của khách hàng để xác nhận rằng số dư của khách hàng trên sổ sách của ngân hàng giống với số dư trong sổ tài khoản của khách hàng và nếu có bất kỳ chênh lệch nào thì trước hết phải lập báo cáo đối chiếu của ngân hàng, và nếu vẫn còn chênh lệch thì kiểm toán viên nên thực hiện cuộc điều tra để tìm ra sự khác biệt.
Đối với số dư tài khoản phải thu, các hóa đơn bán hàng cần được xác nhận và cũng có thể yêu cầu khách nợ xác nhận số dư của họ.
Đối với các số dư Phải trả Thương mại, hóa đơn mua hàng phải được xác minh và cũng có thể yêu cầu Chủ nợ xác nhận số dư của họ.
Để kiểm tra số dư mua hàng tồn kho, cần xác minh các hóa đơn cũng như hóa đơn bán hàng và kiểm đếm thực tế hàng tồn kho.

Các loại

Có hai loại như sau:

# 1 - Kiểm tra chi tiết

Kiểm tra chi tiết là quá trình thu thập bằng chứng giúp đánh giá tính đúng đắn của các số dư tài khoản, các thuyết minh và các giao dịch kế toán khác do đơn vị kinh doanh thực hiện trong báo cáo tài chính của họ.

# 2 - Quy trình phân tích cơ bản

Thủ tục phân tích là một phương pháp quan trọng được thực hiện trong khi tiến hành quá trình kiểm toán. Các thủ tục phân tích, đánh giá được thực hiện trên các báo cáo tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ hợp lý giữa cả dữ liệu tài chính và phi tài chính. Ví dụ, tính toán các tỷ lệ, so sánh số dư của năm trước với số dư của năm hiện tại, v.v.

Thủ tục cơ bản cho các giao dịch tài khoản

Tiếp theo là kiểm tra việc mua nguyên liệu thô của doanh nghiệp:

Trước tiên, các đơn đặt hàng và các hóa đơn tương ứng phải được xác minh, sau đó các hóa đơn sẽ được đối chiếu với GRN (phiếu nhận hàng) để kiểm tra xem đối với mọi hóa đơn mua hàng, hàng hóa tương ứng đã được nhận chưa.
Tỷ giá và số lượng mua có trong đơn đặt hàng phải giống với hóa đơn mua hàng.
Sau đó, việc đăng các mục nhận được trong các tài khoản sổ cái có liên quan sẽ được xác minh.
Sau đó, các thủ tục cắt giảm đối với các giao dịch mua phải được thực hiện.
Cuối cùng nhưng không kém phần quan trọng, quy trình phân tích phải được thực hiện bằng cách so sánh xu hướng mua hàng của năm ngoái với các lần mua hàng hiện tại, và nếu có sự khác biệt lớn trong xu hướng thì cần tìm ra lý do cho sự khác biệt đó.

Quy trình cơ bản được tuân theo để kiểm tra giao dịch với Bên liên quan của doanh nghiệp:

Các giao dịch với các bên liên quan rất quan trọng vì các giao dịch này có nhiều khả năng không chính xác hơn vì chúng được thực hiện với các bên có liên quan đến chủ sở hữu / giám đốc của công ty.
Kiểm toán viên cần thu thập các bằng chứng liên quan để kiểm tra bản chất, mục đích và mức độ của các giao dịch này, đồng thời, cần đánh giá rằng các giao dịch này có giá ngang bằng.

Tầm quan trọng

Thủ tục cơ bản là quan trọng để kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của một giao dịch kinh doanh, đo lường và định giá tài sản hoặc nợ phải trả của doanh nghiệp đó và kiểm tra xem việc công bố tất cả các khoản mục trọng yếu có được thực hiện đúng cách hay không, v.v. Những thủ tục này rất quan trọng trong khi tiến hành kiểm toán bình luận về tính trung thực và công bằng của các báo cáo tài chính của công ty. Nó cung cấp sự đảm bảo về những khẳng định sau đây cho kiểm toán viên:

Sự tồn tại của tài sản và nợ phải trả vào ngày nhất định.
Các tài sản được báo cáo phải thuộc sở hữu của công ty vào ngày nhất định.
Các khoản nợ phải trả được báo cáo phải là nghĩa vụ của công ty phải trả vào ngày nhất định.
Tất cả các tài sản và nợ phải trả hiện có cần được định giá một cách thích hợp và được ghi nhận trong báo cáo tài chính của công ty.
Các sự kiện hoặc giao dịch được ghi nhận chỉ liên quan đến kỳ kiểm toán đó.
Giao dịch được ghi nhận với số tiền chính xác, và chỉ những chi phí và doanh thu được ghi nhận liên quan đến thời kỳ đó.

Phần kết luận

Các thủ tục kiểm toán cơ bản là thử nghiệm được thiết kế để thu thập bằng chứng về giao dịch kinh doanh để có thể xác minh sự xuất hiện, tính hợp lệ, tồn tại của giao dịch và có thể kiểm tra tính chính xác của việc xử lý kế toán của chúng.