Dịch ngoại tệ là gì?
Dịch ngoại tệ đề cập đến phương pháp kế toán trong đó các công ty có hoạt động kinh doanh quốc tế dịch các tài chính của các công ty con quốc tế của họ sang nội tệ hoặc đơn vị tiền tệ chức năng của nó với động cơ đáp ứng các yêu cầu báo cáo tài chính, trong đó mọi khoản lãi hoặc lỗ phát sinh từ việc dịch đó là được ghi vào báo cáo tài chính hợp nhất.
Giải trình
Trong thế giới hiện nay, nhiều công ty hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau trên thế giới có đơn vị tiền tệ khác nhau, nhưng để trình bày rõ hơn về báo cáo tài chính của công ty của công ty con nước ngoài nên được trình bày theo cùng đơn vị tiền tệ báo cáo của công ty mẹ. Ở đây, bản dịch ngoại tệ đi vào hình ảnh, được sử dụng trong kế toán để đo lường lại báo cáo tài chính của một công ty con nước ngoài. Theo US GAAP, các khoản mục trên bảng cân đối kế toán được chuyển đổi theo tỷ giá hối đoái phổ biến vào ngày lập bảng cân đối kế toán và các khoản mục báo cáo thu nhập của công ty được chuyển đổi theo tỷ giá hối đoái bình quân gia quyền cho năm cụ thể. Tất cả các khoản lãi và lỗ phát sinh từ việc chuyển đổi tiền tệ như vậy sẽ tạo thành một phần của thu nhập toàn diện khác.
Quá trình
- Để dịch báo cáo tài chính của công ty con nước ngoài sang đơn vị tiền tệ báo cáo của công ty mẹ, cần đảm bảo rằng báo cáo tài chính của công ty con được lập theo GAAP. Vì vậy, bước đầu tiên của quy trình dịch ngoại tệ liên quan đến việc khớp báo cáo tài chính của các đơn vị nước ngoài với US GAAP.
- Sau đó, đơn vị tiền tệ nước ngoài sẽ được xác định, tức là xác định đơn vị tiền tệ sử dụng ngoại tệ được báo cáo.
- Trong bước tiếp theo, báo cáo tài chính của đơn vị nước ngoài sẽ được đánh giá lại theo đơn vị tiền tệ chức năng của công ty mẹ, thường là nội tệ của công ty mẹ.
- Cuối cùng, tất cả các khoản lãi và lỗ phát sinh từ việc chuyển đổi tiền tệ đó sẽ được ghi nhận trong báo cáo tài chính.
Quá trình này sẽ được thực hiện tại mỗi ngày của bảng cân đối kế toán.
Phương pháp dịch ngoại tệ
# 1 - Bản dịch Tỷ lệ Hiện tại
Theo phương pháp quy đổi tiền tệ này, tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty con nước ngoài được quy đổi sang đơn vị tiền tệ chức năng của công ty mẹ theo tỷ giá hiện hành hoặc tỷ giá hối đoái phổ biến tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm của công ty. Tuy nhiên, các khoản mục của phần vốn chủ sở hữu được quy đổi theo tỷ giá lịch sử và các khoản mục của Báo cáo thu nhập được dịch theo tỷ giá hối đoái thực tế, tức là tỷ giá áp dụng vào ngày ghi nhận doanh thu và chi phí thực tế.
# 2 - Dịch Tốc độ Thời gian
Phương pháp này còn được gọi là phương pháp lịch sử, và theo phương pháp này, tất cả các khoản mục trong bảng cân đối kế toán không được ghi nhận theo một tỷ giá hối đoái duy nhất, và thay vào đó, cả tỷ giá hiện tại cũng như tỷ giá lịch sử, đều được xem xét dựa trên mức độ giống nhau. mang trên sổ sách của thực thể.
# 3 - Dịch thuật tiền tệ-phi tiền tệ
Phương pháp này phân biệt giữa tài sản tiền tệ và phi tiền tệ và nợ phải trả của công ty nơi các tài khoản tiền tệ được quy đổi theo tỷ giá hối đoái hiện hành bởi vì chúng có thể dễ dàng chuyển đổi thành tiền và giá trị của chúng biến động theo thời gian và tất cả các tài khoản không tài khoản tiền tệ được chuyển đổi theo tỷ giá lịch sử.
Điều chỉnh bản dịch ngoại tệ
Điều chỉnh bản dịch tích lũy (CTA) của công ty nên bao gồm tất cả các điều chỉnh bản dịch phát sinh từ bản dịch ngoại tệ. CTA này được thể hiện trong phần thu nhập toàn diện của bảng cân đối kế toán đã dịch (một phần vốn chủ sở hữu của cổ đông), tổng hợp tất cả các khoản lãi hoặc lỗ phát sinh do biến động tỷ giá hối đoái.
Ưu điểm
- Trong trường hợp công ty có nhiều hoạt động ở các quốc gia khác nhau, công ty sẽ sử dụng các đơn vị tiền tệ khác nhau cho hoạt động kinh doanh của mình, nhưng theo quan điểm kế toán, báo cáo tài chính phải được trình bày bằng một đơn vị tiền tệ duy nhất và đối với điều này, quy đổi ngoại tệ. bắt buộc.
- Quá trình dịch tiền tệ này phân tích báo cáo tài chính theo cách tốt hơn như thể nhiều loại tiền tệ được sử dụng; thì nó làm cho việc phân tích trở nên khó khăn.
Nhược điểm
- Nếu có sự thay đổi lớn trong tỷ giá hối đoái, thì việc xem xét chúng trong báo cáo thu nhập có thể làm biến động đáng kể thu nhập của năm hiện tại.
- Nó bỏ qua những thay đổi trong tỷ giá hối đoái và lãi và lỗ do dịch chuyển được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ngay khi nó xảy ra.
Giao dịch ngoại tệ so với Giao dịch ngoại tệ
Giao dịch ngoại tệ đề cập đến các hoạt động được thực hiện bởi đơn vị kinh doanh bằng một loại tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ chức năng của nó, trong khi dịch ngoại tệ đề cập đến việc chuyển đổi giao dịch ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ tương tự được thực hiện trong tiền tệ khác với tiền tệ chức năng của nó.
Cân nhắc quan trọng
- Trường hợp đơn vị tiền tệ chức năng của công ty là ngoại tệ thì phát sinh việc điều chỉnh bản dịch bằng cách chuyển các báo cáo tài chính của công ty sang đơn vị tiền tệ báo cáo.
- Các điều chỉnh dịch chưa thực hiện không được bao gồm trong báo cáo thu nhập và được thể hiện riêng biệt như một bộ phận của vốn chủ sở hữu.
- Tại thời điểm thanh lý hoặc tại thời điểm bán khoản đầu tư vào một công ty nước ngoài, số tiền điều chỉnh dịch trong phần vốn chủ sở hữu được loại trừ từ đó và được coi là một phần của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Phần kết luận
Các doanh nghiệp có hoạt động quốc tế được yêu cầu chuyển các giao dịch của họ sang đơn vị tiền tệ chức năng của họ, nói chung là nội tệ của họ. Với sự biến động của tỷ giá hối đoái, giá trị tài sản và nợ phải trả của công ty cũng có thể thay đổi. Tất cả các điều chỉnh chuyển đổi phát sinh do chuyển đổi ngoại tệ được ghi nhận vào phần vốn chủ sở hữu của cổ đông trong bảng cân đối kế toán hợp nhất của công ty mẹ.
