Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu là gì?
Báo cáo Thay đổi Vốn chủ sở hữu đề cập đến việc đối chiếu số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của vốn chủ sở hữu trong một công ty trong một kỳ báo cáo cụ thể. Nó giải thích mối liên hệ giữa báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán của một công ty và cũng bao gồm tất cả các giao dịch không được nêu trong hai báo cáo tài chính này, chẳng hạn như chi trả cổ tức, rút vốn cổ phần, thay đổi chính sách kế toán và sửa chữa các sai sót của kỳ trước, v.v.
Tại Hoa Kỳ, Tuyên bố về Thay đổi Vốn chủ sở hữu còn được gọi là Bản kê khai thu nhập giữ lại và được yêu cầu theo GAAP của Hoa Kỳ.
Mục đích
Mục đích chính của Báo cáo Thay đổi Vốn chủ sở hữu là cung cấp thông tin chi tiết về tất cả các chuyển động trong tài khoản vốn chủ sở hữu trong kỳ kế toán, thông tin này không có ở bất kỳ nơi nào khác trong báo cáo tài chính. Như vậy, nó sẽ giúp các cổ đông và nhà đầu tư đưa ra quyết định sáng suốt hơn về các khoản đầu tư của họ. Hơn nữa, nó cũng cho phép các nhà phân tích và những người đọc khác của báo cáo tài chính hiểu được những yếu tố nào dẫn đến sự thay đổi vốn chủ sở hữu.
Công thức
Công thức cho một báo cáo về những thay đổi trong vốn chủ sở hữu bao gồm giá trị mở và đóng của vốn chủ sở hữu, thu nhập ròng trong năm, cổ tức được trả, cùng với những thay đổi khác.
Số dư đầu kỳ của vốn chủ sở hữu + Thu nhập ròng - Cổ tức +/- Các thay đổi khác = Số dư cuối kỳ của vốn chủ sở hữu- Số dư đầu kỳ: Nó thể hiện giá trị vốn chủ sở hữu tại thời điểm đầu kỳ báo cáo, giống với số dư cuối kỳ của vốn chủ sở hữu của kỳ trước.
- Thu nhập ròng: Nó thể hiện lãi hoặc lỗ ròng được báo cáo trong báo cáo thu nhập trong kỳ.
- Cổ tức: Cổ tức được công bố trong kỳ báo cáo nên được trừ vào số dư vốn chủ sở hữu vì nó thể hiện sự phân bổ của cải giữa các cổ đông.
- Các thay đổi khác bao gồm:
- Ảnh hưởng của việc thay đổi chính sách kế toán: Thông thường, các thay đổi trong chính sách kế toán phải áp dụng hồi tố, dẫn đến việc điều chỉnh trong kỳ trước và sau đó điều chỉnh lại tình hình tài chính.
- Ảnh hưởng của việc điều chỉnh kỳ trước : Ảnh hưởng của các điều chỉnh khác của kỳ trước phải được ghi chép riêng trong báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu.
- Các thay đổi về Vốn cổ phần: Việc phát hành (tăng) và thu hồi / mua lại (giảm) vốn cổ phần trong kỳ cần được nắm bắt để thể hiện sự chuyển động trong nguồn vốn chủ sở hữu.
- Các thay đổi về vốn dự trữ: Nó phản ánh tất cả các khoản lãi và lỗ được ghi nhận trong khoản dự phòng đánh giá lại trong kỳ.
- Số dư cuối kỳ: Thể hiện giá trị vốn chủ sở hữu tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.
Các bước chuẩn bị báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu
- Bước # 1 Trước hết, xác định giá trị vốn chủ sở hữu tại thời điểm đầu kỳ báo cáo, giá trị này giống với giá trị cuối kỳ báo cáo cuối cùng. Nó là số dư đầu kỳ của vốn chủ sở hữu.
- Bước # 2 Tiếp theo, xác định thu nhập ròng hoặc lỗ mà công ty đã ghi nhận.
- Bước # 3 Tiếp theo, xác định giá trị cổ tức được ban quản lý công bố cho kỳ báo cáo.
- Bước # 4 Tiếp theo, xác định tất cả các điều chỉnh cho kỳ báo cáo, có thể bao gồm ảnh hưởng của việc thay đổi chính sách kế toán, sửa chữa sai sót kỳ trước, thay đổi vốn dự trữ cũng như vốn cổ phần.
- Bước # 5 Cuối cùng, số dư cuối kỳ của vốn chủ sở hữu có thể được tính bằng cách cộng thu nhập ròng (bước 2) vào số dư đầu kỳ của vốn chủ sở hữu (bước 1), trừ cổ tức (bước 3) và các điều chỉnh khác (bước 4), như được hiển thị bên dưới .
Thí dụ
Bây giờ, chúng ta hãy xem báo cáo thường niên của Apple Inc. cho năm 2019 và xem báo cáo về những thay đổi trong vốn chủ sở hữu được báo cáo như thế nào trong các trường hợp thực tế.
Nguồn: Apple SEC Filings
