Việc hạch toán do công ty thực hiện đối với rủi ro do rủi ro thay đổi giá trị hợp lý của khoản mục có thể là tài sản của công ty hoặc nó là khoản nợ phải trả do rủi ro cụ thể và điều tương tự có thể dẫn đến việc tạo ra lãi hoặc lỗ. công ty được biết đến với cái tên Kế toán Hàng rào Giá trị Hợp lý.
Kế toán hàng rào giá trị hợp lý
Phòng ngừa rủi ro giá trị hợp lý là phòng ngừa rủi ro đối với những thay đổi trong giá trị hợp lý của tài sản hoặc nợ phải trả hoặc bất kỳ khoản mục nào như vậy có liên quan đến một rủi ro cụ thể và có thể dẫn đến lãi hoặc lỗ. Hàng rào giá trị hợp lý liên quan đến một khoản mục có giá trị cố định.
Hàng rào giá trị hợp lý liên quan đến một khoản mục có giá trị cố định. Các bước cần thiết liên quan đến kế toán rủi ro giá trị hợp lý như sau:
- Xác định giá trị hợp lý của cả khoản mục và công cụ phòng ngừa rủi ro được sử dụng vào ngày lập báo cáo tài chính.
- Nếu có sự thay đổi trong giá trị hợp lý của công cụ phòng ngừa rủi ro, hãy ghi nhận lãi / lỗ trên sổ sách kế toán.
- Cuối cùng, nhận biết lãi hoặc lỗ phòng ngừa rủi ro đối với mặt hàng được bảo hiểm rủi ro trong số tiền ghi sổ của nó.
Ví dụ về kế toán phòng hộ giá trị hợp lý
Company Fair có tài sản có giá trị hợp lý hiện tại là $ 2000 và ban giám đốc lo ngại rằng giá trị hợp lý của hàng rào bảo vệ sẽ giảm xuống $ 1900. Điều này sẽ dẫn đến thua lỗ cho công ty.
Để bù đắp khoản lỗ này, công ty tham gia vào một vị thế bù trừ thông qua một hợp đồng phái sinh, cũng có giá trị hợp lý là $ 2000. Vì đây là một vị thế bù trừ, nên giá trị hợp lý của nó sẽ di chuyển theo hướng ngược lại với giá trị hợp lý của khoản mục được bảo hiểm.
Tại thời điểm đóng sách, có thể xảy ra các trường hợp sau:
Trường hợp số 1 - Giảm giá trị hợp lý của khoản mục phòng ngừa rủi ro và sự gia tăng đồng thời giá trị hợp lý của công cụ phòng ngừa rủi ro bù trừ
| Sl. Không. | Vị trí vào ngày báo cáo | Giá trị của mặt hàng được bảo vệ | Lãi / lỗ đối với mặt hàng được bảo vệ | Giá trị của công cụ phòng hộ | Lãi / lỗ trên công cụ phòng hộ | Lãi / lỗ ròng |
| 1 | Lỗ ròng | $ 1,920,00 | ($ 80,00) | $ 2.060,00 | $ 60,00 | ($ 20,00) |
| 2 | Lợi nhuận thuần | $ 1.970,00 | ($ 30,00) | $ 2.040,00 | $ 40,00 | $ 10,00 |
| 3 | Không mất mát / Không tăng | $ 1.950,00 | ($ 50,00) | $ 2.050,00 | $ 50,00 | Không mất cũng không được |
Trường hợp số 2 - Tăng giá trị hợp lý của khoản mục phòng ngừa rủi ro và giảm đồng thời giá trị hợp lý của công cụ phòng ngừa rủi ro bù đắp
| Sl. Không. | Vị trí vào ngày báo cáo | Giá trị của mặt hàng được bảo vệ | Lãi / lỗ đối với mặt hàng được bảo vệ | Giá trị của công cụ phòng hộ | Lãi / lỗ trên công cụ phòng hộ | Lãi / lỗ ròng |
| 4 | Lỗ ròng | $ 2.040,00 | $ 40,00 | $ 1.950,00 | ($ 50,00) | ($ 10,00) |
| 5 | Lợi nhuận thuần | $ 2.050,00 | $ 50,00 | $ 1.970,00 | ($ 30,00) | $ 20,00 |
| 6 | Không mất mát / Không tăng | $ 2.050,00 | $ 50,00 | $ 1.950,00 | ($ 50,00) | Không mất cũng không được |
Kế toán hàng rào giá trị hợp lý - Nhật ký
| Những gì sẽ được ghi nợ? | Điều gì sẽ được Ghi công? | |
| Trong trường hợp của Mặt hàng được bảo vệ | ||
| a) Tổn thất đối với khoản mục phòng ngừa rủi ro vào ngày báo cáo | Ghi nợ khoản lỗ đối với Khoản mục A / c được bảo vệ
Điều này sẽ ảnh hưởng đến A / c Lãi & Lỗ và làm giảm lợi nhuận của công ty. | Ghi có vào mục Đã bảo vệ. Vì đây là một tài sản, nên giá trị của tài sản sẽ giảm xuống, và điều này sẽ ảnh hưởng đến Vị thế tài chính, tức là Bảng cân đối kế toán của công ty. |
| b) Thu được khoản bảo hiểm rủi ro vào ngày báo cáo | Ghi nợ khoản mục Đã bảo vệ . Vì đây là tài sản nên giá trị của tài sản sẽ tăng lên, và điều này sẽ ảnh hưởng đến Vị thế tài chính, tức là Bảng cân đối kế toán của công ty. | Ghi có lợi nhuận để Thu được đối với Khoản mục A / c được bảo vệ
Điều này sẽ ảnh hưởng đến A / c Lãi & Lỗ và làm tăng lợi nhuận của công ty. |
| Trong trường hợp của Công cụ phòng hộ | ||
| a) Lỗ trên công cụ bảo hiểm rủi ro vào ngày báo cáo | Ghi nợ khoản lỗ trên A / c Công cụ phòng hộ
Điều này sẽ ảnh hưởng đến A / c Lãi & Lỗ và làm giảm lợi nhuận của công ty. | Ghi nhận công cụ phòng hộ. Vì đây là một tài sản, nên giá trị của tài sản sẽ giảm xuống, và điều này sẽ ảnh hưởng đến Tình hình tài chính, tức là Bảng cân đối kế toán của công ty |
| b) Thu lợi từ công cụ phòng ngừa rủi ro vào ngày báo cáo | Ghi có vào mục Đã bảo vệ . Vì đây là một tài sản, nên giá trị của tài sản sẽ tăng lên, và điều này sẽ ảnh hưởng đến Vị thế tài chính, tức là Bảng cân đối kế toán của công ty. | Ghi có lợi nhuận để Thu được trên A / c Công cụ phòng hộ
Điều này sẽ ảnh hưởng đến A / c Lãi & Lỗ và làm tăng lợi nhuận của công ty. |
| Hiệu ứng ròng của cả Mục phòng hộ và Công cụ phòng ngừa rủi ro | ||
| Lỗ ròng vào ngày báo cáo | Lỗ ròng sẽ làm giảm lợi nhuận chung của công ty. | Giảm tài sản ròng của công ty |
| Lãi ròng vào ngày báo cáo | Tăng ròng Tài sản ròng của công ty | Lãi ròng sẽ làm tăng lợi nhuận chung của công ty. |
