Khấu hao công trình là gì?
Khấu hao công trình là quá trình giảm chi phí được ghi nhận của một toà nhà một cách có phương pháp cho đến thời điểm giá trị của toà nhà bằng không hoặc đạt đến giá trị còn lại của nó. Nó cho phép chúng tôi lập bản đồ doanh thu (ví dụ như dưới hình thức cho thuê) được tạo ra trong một thời kỳ với chi phí tương ứng.
Tỷ lệ khấu hao cho các loại tòa nhà khác nhau được phân loại thành ba nhóm tỷ lệ sau, như được hiển thị bên dưới:
- Tỷ lệ khấu hao 5%: Các tòa nhà thuộc loại nhà ở được khấu hao với tỷ lệ 5% theo luật thuế thu nhập. Các tòa nhà được sử dụng cho mục đích ở ngoại trừ nhà trọ và khách sạn thuộc loại này. Một tòa nhà chỉ được coi là sử dụng cho mục đích ở khi hơn 66,66% diện tích sàn xây dựng được sử dụng cho mục đích ở.
- Tỷ lệ khấu hao 10% : Tất cả các loại khác không thuộc loại nhà ở đều được khấu hao với tỷ lệ 10% theo luật thuế thu nhập.
- Tỷ lệ khấu hao 100%: Các tòa nhà chủ yếu được sử dụng để lắp đặt máy móc và nhà máy tạo thành một phần của hệ thống xử lý nước và dự án cấp nước thuộc loại đặc biệt này. Hơn nữa, các cấu trúc bằng gỗ và nhà kho bằng thiếc cũng thuộc loại này vì chúng hoàn toàn là các công trình lắp dựng tạm thời. Chúng được khấu hao với tỷ lệ đặc biệt là 100%.
Làm thế nào để tính toán nó?
Bước 1: Đầu tiên, xác định cơ sở khấu hao cho công trình đang xem xét. Trong trường hợp giá bất động sản là sự kết hợp của cả tòa nhà và đất đai, thì nó có thể được suy ra bằng cách trừ số tiền mua đất từ tổng số tiền đã trả, như minh họa bên dưới. Ngoài ra, bạn có thể khấu trừ giá trị còn lại (nếu có) của tòa nhà để định giá chính xác. (Nhờ sự trợ giúp của một kế toán có trình độ hoặc một thẩm định viên bên ngoài để xác định cơ sở khấu hao cho tòa nhà.)
Cơ sở tính khấu hao cho việc xây dựng = Giá tổng thể kết hợp - Cân nhắc mua đất - Giá trị còn lại của tòa nhàBước 2: Tiếp theo, xác định loại tỷ lệ khấu hao dựa trên tính chất của tài sản. Nó sẽ là 5%, 10% hoặc 100%, sẽ được sử dụng để tính khấu hao hàng năm của tòa nhà. Tỷ lệ khấu hao cũng có thể được tính là đối ứng của thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
Tỷ lệ khấu hao = 1 / Cuộc sống hữu íchBước 3: Tiếp theo, nhân tỷ lệ khấu hao và cơ sở khấu hao của tòa nhà để tính khấu hao hàng năm của tòa nhà, như hình dưới đây.
Khấu hao tòa nhà = Tỷ lệ khấu hao * Cơ sở khấu hao cho tòa nhàBước 4: Cuối cùng, ghi lại khấu hao hàng năm trong báo cáo thu nhập để tính EBIT (thu nhập trước lãi vay và thuế). Đây là thông tin rất quan trọng cho việc khai thuế.
Ví dụ
Chúng ta hãy thảo luận các ví dụ sau để hiểu rõ hơn.
Ví dụ 1
Chúng ta hãy lấy một ví dụ đơn giản về một tòa nhà được mua với giá 100.000 đô la và ước tính có giá trị còn lại là 8.000 đô la. Xác định mức khấu hao hàng năm của tòa nhà nếu tỷ lệ khấu hao áp dụng là 10%.
Giải pháp:
Được,
- Giá mua = 100.000 đô la
- Giá trị còn lại = $ 8.000
- Tỷ lệ khấu hao = 5%
Bây giờ, cơ sở khấu hao của tòa nhà có thể được tính là,
Cơ sở khấu hao = 100.000 USD - 8.000 USD = 92.000 USD
Bây giờ, phép tính sẽ là -
= 92.000 đô la * 10% = 9.200 đô la
Ví dụ số 2
Chúng ta hãy lấy ví dụ về một tòa nhà được XDE Inc. mua để minh họa khái niệm khấu hao. Tài sản được mua với giá 300.000 đô la, và nó bao gồm giá mua đất là 100.000 đô la. Tòa nhà được ước tính có thời gian sử dụng là 20 năm, và khi hết 20 năm, tòa nhà được kỳ vọng sẽ có giá trị thu hồi là 10.000 USD. Xác định khấu hao hàng năm của tòa nhà dựa trên thông tin đã cho.
Giải pháp:
Được,
- Giá tổng thể kết hợp = 300.000 đô la
- Cân nhắc mua đất = 100.000 đô la
- Giá trị còn lại của tòa nhà = $ 10.000
- Cuộc sống hữu ích = 20 năm
Bây giờ, tỷ lệ khấu hao có thể được tính như,
Tỷ lệ khấu hao = 1/20 = 5%
Bây giờ, cơ sở khấu hao của tòa nhà có thể được tính là,
Khoản khấu hao = 300.000 USD - 100.000 USD - 10.000 USD = 190.000 USD
Bây giờ, phép tính sẽ là -
= $ 190,000 * 5% = $ 9,500
Ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính
- Ghi nợ vào chi phí khấu hao dẫn đến giảm thu nhập ròng, dẫn đến lợi nhuận giữ lại và vốn chủ sở hữu của cổ đông thấp hơn.
- Ghi có vào khấu hao lũy kế làm giảm giá trị ghi sổ của tòa nhà và số lượng tổng tài sản trong bảng cân đối kế toán.
- Khấu hao cũng giúp giảm thu nhập chịu thuế, đồng nghĩa với việc giảm nghĩa vụ thuế.
Phần kết luận
Vì vậy, một phần quan trọng của phương pháp kế toán là tạo điều kiện cho việc duy trì khả năng sinh lời thực sự trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thông qua việc chuyển đổi có hệ thống tài sản vốn hóa thành chi phí.
