Dự phòng trong Kế toán Ý nghĩa
Dự phòng trong kế toán đề cập đến một khoản tiền hoặc nghĩa vụ được doanh nghiệp trích lập cho các nghĩa vụ hiện tại và tương lai. Về bản chất, các khoản dự phòng là ước tính tổn thất có thể xảy ra liên quan đến tương lai đối với các sự kiện đã diễn ra trong quá khứ và hiện tại. Các khoản dự phòng được tính toán theo các hướng dẫn quy định được xác định trước bởi các Ngân hàng và Tổ chức Tài chính; tuy nhiên, chúng có thể được thực hiện bởi bất kỳ doanh nghiệp nào đối với các khoản nợ khó đòi hoặc bất kỳ trách nhiệm pháp lý nào khác trong tương lai.
Nét đặc trưng
- Luôn gắn liền với một khoản nợ phải trả trong tương lai không chắc chắn và không thể định lượng đầy đủ;
- Nó luôn dẫn đến giảm lợi nhuận cho doanh nghiệp.
- Nó thể hiện một khoản nợ phải trả cho doanh nghiệp và là một phần của khoản nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán.
- Nó được thực hiện theo các hướng dẫn quy định nhất định (như Ngân hàng cung cấp theo hướng dẫn của BASEL) hoặc theo thông lệ kinh doanh trước đây (trong trường hợp kinh doanh khác).
- Nó được thực hiện trong những trường hợp có khả năng xảy ra tình trạng chảy tiền ra ngoài hoặc một số khoản phải thu nhất định sẽ bị vi phạm pháp luật.
Các loại dự phòng trong kế toán
Có nhiều loại dự phòng khác nhau được tạo ra trong quá trình kinh doanh thông thường. Một số giới hạn trong một lĩnh vực kinh doanh cụ thể, trong khi một số thuộc các loại hình kinh doanh. Dưới đây là các loại phổ biến nhất -
- Dự phòng Nợ khó đòi : Bao gồm các khoản trích lập dự phòng theo quy định của doanh nghiệp đối với các khoản nợ khó đòi trong quá trình kinh doanh bình thường dựa trên mức trung bình trong quá khứ.
- Bảo hành: Điều này bao gồm các điều khoản do doanh nghiệp đưa ra để bảo hành do doanh nghiệp mở rộng.
- Thuế: Điều này bao gồm các khoản dự phòng phát sinh ngoài nghĩa vụ thuế do một doanh nghiệp tính toán dựa trên Thu nhập kiếm được theo các Quy tắc Thuế Thu nhập.
- Loại tài sản: Loại trích lập dự phòng này chỉ giới hạn ở Ngân hàng và các Tổ chức tài chính, trong đó một tỷ lệ phần trăm giá trị dư nợ nhất định được phân bổ thành Dự phòng. Số phần trăm được phân bổ thay đổi và tăng lên khi Tài sản (tức là Khoản vay) mặc định và chuyển từ danh mục tiêu chuẩn sang danh mục kém tiêu chuẩn, tài sản nghi ngờ và tổn thất.
Làm thế nào để tạo dự phòng trong kế toán?
Đây là một quá trình gồm hai bước, cụ thể là:
- Xác định số lượng dự phòng, một lần nữa phụ thuộc vào các yếu tố khác nhau và thay đổi đối với Ngành và doanh nghiệp trên các khu vực pháp lý khác nhau.
- Kế toán xử lý số dự phòng được tính ở bước 1, bao gồm việc ghi nợ chi phí dự phòng từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và tạo một tài khoản nợ phải trả trong Bảng cân đối kế toán cho doanh nghiệp.
Hãy giải thích hai bước với sự trợ giúp của một ví dụ giả định.
Ngân hàng ABC đã cung cấp Khoản vay có kỳ hạn cho XYZ lên tới 100000 đô la, yêu cầu thanh toán hàng tháng định kỳ là 1200 đô la. XYZ đã không thanh toán các khoản phí trong ba tháng qua và theo đó Ngân hàng ABC đã phân loại tài khoản là Tài sản không hoạt động (NPA) và lập một khoản dự phòng cho khoản vay Có kỳ hạn nói trên tương đương 20% số tiền vay, tức là 20%. $ 100000 là $ 20000.
Do đó, theo bước một, số tiền dự phòng là 20000 đô la.
Bây giờ, số tiền $ 20000 này được ghi nợ trong Báo cáo thu nhập và một tài khoản dự phòng riêng được tạo trong Bảng cân đối kế toán tương đương với số tiền tương tự.
Ví dụ
Công ty bán Máy điều hòa không khí được bảo hành một năm phải trích lập một số tiền nhất định để dự phòng cho bất kỳ khiếu nại nào có thể phát sinh trong thời gian bảo hành. Công ty xác định Số tiền dự phòng dựa trên dữ liệu yêu cầu bồi thường trong quá khứ cho các máy điều hòa không khí đó. Số tiền này được ghi nợ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, do đó làm giảm lợi nhuận. Vào cuối năm, nếu các khoản phải bồi thường thực tế nhỏ hơn số dự phòng, thì số dư được hoàn nhập, do đó loại bỏ Nợ phải trả.
Ngân hàng A đã cấp ba khoản vay sau với các chi tiết như được đề cập dưới đây:
Ngân hàng A sẽ phải trích lập một khoản dự phòng 20% trên số tiền còn lại của mỗi khoản vay trên do khoản thanh toán đã quá hạn trên 90 ngày, do đó phân loại chúng thành Tài sản có khả năng mất vốn.
Do đó, Ngân hàng A sẽ tạo một Khoản dự phòng $ 56000 bằng cách ghi nợ Báo cáo thu nhập của mình và tạo ra khoản nợ phải trả theo các Điều khoản chính trong Bảng cân đối kế toán.
Làm thế nào để sử dụng dự phòng?
Dự phòng đóng vai trò như một tấm đệm chống lại các khoản nợ phải trả trong tương lai hoặc khi xảy ra các sự kiện không chắc chắn. Thay vì chỉ tác động đến Báo cáo thu nhập một lần, dự phòng giúp doanh nghiệp tạo một tài khoản nợ phải trả loại quỹ chìm trong Bảng cân đối kế toán để tránh những sự kiện như vậy.
Mọi doanh nghiệp đều có xu hướng phát sinh các khoản nợ khó đòi, nghĩa vụ thuế, v.v. và các khoản chi phí này không thể được ước tính một cách đáng tin cậy ngay từ đầu, và đó là cách dự phòng phát huy tác dụng giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn những sự kiện nhất định nhưng không lường trước được.
Khi nào thì trích lập Dự phòng?
Dự phòng có thể được đặt sang một bên khi sự kiện thực tế mà các nhà cung cấp được tạo ra kết tinh. Ngoài ra, nó có thể được hoàn lại nếu khoản nợ thực tế hóa ra ít hơn những gì đã được dự phòng. Nó có thể xảy ra khi có mức phục hồi cao hơn dự kiến, yêu cầu bồi thường thấp hơn dự kiến, v.v.
