Ý nghĩa chuyển giá
Chuyển giá là giá được xác định cho các giao dịch diễn ra giữa hai hoặc nhiều đơn vị có liên quan trong một tổ chức nhiều công ty. Giá này còn được gọi là chi phí chuyển nhượng thể hiện giá trị của việc chuyển giao diễn ra giữa các đơn vị có liên quan về hàng hóa hoặc thậm chí là chuyển giao nhân viên hoặc lao động giữa các bộ phận khác nhau.
Giải trình
Trong Công ước về thuế mẫu của OECD, Điều 9 mô tả các quy tắc xác định giá giao dịch mua bán vũ khí đối với các giao dịch của bên liên quan giữa các doanh nghiệp liên kết. Giá chiều dài của Cánh tay như vậy là một giá thị trường cho hàng hóa hoặc dịch vụ đó trên thị trường. Mức giá này được cơ quan thuế và người sử dụng BCTC chấp nhận rộng rãi. Nó hỗ trợ các thực thể xác định thu nhập thực tế của họ.
Làm thế nào nó hoạt động?
- Giá chuyển nhượng liên quan nhiều hơn đến giá thị trường của sản phẩm hoặc dịch vụ liên quan đến các giao dịch với bên liên quan đó. Điều này sẽ loại bỏ các chủ thể mua hoặc bán các sản phẩm hoặc dịch vụ đó trên thị trường vì họ có thể mua hoặc bán chúng giữa các bên liên quan theo giá thị trường, đây là lý do tại sao nó giống một khái niệm kế toán hơn để giải thích cho giao dịch giữa các đơn vị liên quan với mức giá chính xác và hợp lý.
- Điều này được xác định dựa trên một số phương pháp được chấp nhận rộng rãi như phương pháp giá không kiểm soát có thể so sánh được, phương pháp định giá cộng chi phí, phương pháp giá bán lại, phương pháp biên ròng giao dịch và phương pháp phân chia lợi nhuận giao dịch.
- Các phương pháp liệt kê ở trên được sử dụng dựa trên giao dịch, chẳng hạn như nếu có sản phẩm hoặc dịch vụ tương đương trên thị trường mà giá thị trường được xác định, thì giá đó có thể được sử dụng cho mục đích xác định Giá chuyển nhượng. Tương tự, nếu sản phẩm có thể bán lại được và giá bán lại đó được xác định cùng với lợi nhuận khi bán hàng đó, thì phương pháp giá bán lại có thể được sử dụng. Các thực thể liên quan sử dụng các phương pháp khác.
Ví dụ về chuyển giá
Chúng ta hãy lấy một ví dụ về hai thực thể được liên kết X và Y, nơi X nằm ở một quốc gia có thuế cao. Y nằm ở Quốc gia có thuế suất thấp là điểm đến của thiên đường thuế, trong trường hợp này, X sẽ chuyển phần lớn doanh thu được tạo ra cho Y thông qua một số chuyển khoản liên quan để tránh bị đánh thuế hoặc giảm thuế cho công ty, với sử dụng các điều khoản này, loại giao dịch tránh thuế như vậy có thể bị loại bỏ. Tương tự như vậy, do đó, sẽ không có việc xóa bỏ doanh thu từ quốc gia này sang quốc gia khác bằng cách mang lại lợi ích cho quốc gia tạo ra doanh thu đó.
Xác định giá chuyển nhượng
Giả sử bộ phận lắp ráp của một công ty ô tô, Công ty ABC, đề nghị mua 50.000 chiếc lốp từ bộ phận làm lốp của cùng một công ty với giá 100 đô la một chiếc. Chi phí sản xuất mỗi lốp với số lượng 200.000 lốp / năm như sau:
| Mục | Chi phí sản xuất ($) |
| Vật liệu trực tiếp | 50 |
| Lao động trực tiếp | 20 |
| Chi phí nhà máy thay đổi | 12 |
| Cố định chi phí nhà máy | 42 |
| Toàn bộ | 124 |
Bộ phận lốp xe thường bán tổng cộng 200.000 lốp mỗi năm cho các khách hàng dài hạn với giá 140 USD / chiếc. Công suất của bộ phận săm lốp là 300.000 ắc quy / năm. Bộ phận lắp ráp thường mua lốp xe từ các nhà cung cấp chiều dài của cánh tay đòn với giá 125 đô la một chiếc.
Bây giờ, câu hỏi đặt ra là liệu người quản lý bộ phận lốp có nên chấp nhận lời đề nghị hay không? Nếu có, công ty sẽ được lợi như thế nào từ việc chuyển nhượng nội bộ này?
Bộ phận săm lốp có công suất thặng dư (300.000-200.000) = 100.000 lốp / năm. Vì vậy, chi phí liên quan cho bộ phận lốp xe sẽ là $ 82 / pin (tổng cộng $ 124 trừ đi chi phí cố định của nhà máy là $ 42).
Và tỷ suất lợi nhuận tăng cho bộ phận săm lốp sẽ là 50.000 * $ (100 -82) = 0,9 triệu USD.
Vì những lợi ích trên, đối với bộ phận lốp xe, người quản lý của nó chắc chắn phải chấp nhận lời đề nghị .
Bộ phận lắp ráp đang trả 125 đô la cho các nhà cung cấp bên ngoài cho một chiếc lốp có thể được mua nội bộ với chi phí gia tăng chỉ 82 đô la. Vì vậy, tổng chi phí mà công ty tiết kiệm được sẽ là 50.000 * $ (125-82) = 2,15 triệu đô la mỗi năm.
Đây là cách công ty sẽ được hưởng lợi từ việc chuyển nhượng nội bộ.
Bây giờ, phạm vi giá trong trường hợp này là bao nhiêu?
Giá chuyển nhượng nên được giữ trong khoảng $ 82 đến $ 125 . Điều này là do nếu nó xuống dưới 82 đô la, bộ phận lốp xe sẽ bị thua lỗ, trong khi nếu vượt quá 125 đô la, bộ phận lắp ráp sẽ phải trả nhiều hơn những gì họ trả cho các nhà cung cấp bên ngoài.
Hiện nay, việc áp dụng thông lệ chuyển giá đối với pháp nhân nào?
Các thực thể có thể áp dụng thực hành này phải là các pháp nhân có liên quan. Nói cách khác, nếu hai công ty được sở hữu toàn bộ hoặc với đa số, bởi tổng công ty mẹ, thì những công ty đó có thể được coi là dưới sự kiểm soát của một tập đoàn duy nhất. Và vì họ nằm dưới sự kiểm soát của một công ty duy nhất, họ cũng là những thực thể có liên quan về mặt pháp lý và do đó, chuyển giá có thể được áp dụng cho họ và có thể được thực hiện bởi họ.
Theo một số khu vực pháp lý nhất định, các pháp nhân được coi là dưới sự kiểm soát chung nếu họ có chung các thành viên gia đình trong ban giám đốc của mình mặc dù họ có thể không có liên quan về mặt pháp lý, như được mô tả trong đoạn trên.
Tại sao nó lại quan trọng?
- Tầm quan trọng thiết yếu của các điều khoản về Giá chuyển nhượng là sẽ có sự phân bổ nguồn lực bình đẳng và công bằng giữa các đơn vị liên kết dẫn đến các giao dịch thương mại không phân biệt đối xử.
- Điều này tạo cơ hội cho các doanh nghiệp liên kết giao dịch kinh doanh giữa họ vì các giao dịch được định giá theo giá thị trường, điều này sẽ nâng cao phạm vi kinh doanh và có tác động tích cực đến toàn bộ công ty do lợi nhuận nội bộ do các đơn vị liên kết này tạo ra,
- Ngoài ra, cơ quan thuế sẽ hữu ích khi xác định giá trị thực tế của các giao dịch đó và ước tính lợi nhuận thu được từ các giao dịch đó giữa các đơn vị liên kết. Nếu không có quy định về chuyển giá, sẽ có việc giảm hoặc tránh thuế do các cơ quan có thẩm quyền gây hiểu lầm và chuyển nhượng hoặc báo cáo lợi nhuận dựa trên các giới hạn được trình bày trong các điều khoản thuế.
- Nó không chỉ được sử dụng bởi các tổ chức nhiều công ty mà còn bởi các đơn vị đáp ứng các điều kiện của doanh nghiệp liên kết.
Mục đích của việc chuyển giá
- Xác định giá hợp lý và công bằng của giao dịch giữa hai doanh nghiệp có liên quan về mua bán hàng hóa và dịch vụ;
- Các mục đích khác bao gồm hạch toán giao dịch theo giá thị trường, tránh mọi sự thông đồng giữa các doanh nghiệp liên kết và cung cấp cơ sở để ước tính thu nhập tạo ra từ các giao dịch đó. Ngoài ra, khái niệm này hữu ích cho việc báo cáo trung thực và hợp lý các giao dịch giữa các doanh nghiệp liên kết trong báo cáo tài chính của các đơn vị đó.
Chức năng và rủi ro
- Khái niệm này về cơ bản hoạt động dựa trên các nguyên tắc xác định giá có sẵn trên thị trường đối với hàng hóa hoặc dịch vụ đó tham gia giao dịch.
- Do chức năng như vậy, có rất ít rủi ro liên quan, chẳng hạn như việc định giá các giao dịch liên quan đến việc sử dụng tài sản trí tuệ, các dịch vụ được đánh giá cao, các giao dịch không mang tính chất tài chính. Ngay cả việc trao đổi hàng hóa và dịch vụ, với hàng hóa và dịch vụ khác không liên quan giữa các doanh nghiệp liên kết, v.v.
- Ngoài ra, có nguy cơ định giá sai một hàng hóa hoặc dịch vụ tự tạo ra không liên quan đến bất kỳ nguồn lực nào khác trên thị trường do những hạn chế hiện nay trong các quy tắc định giá trong nước.
Mục tiêu của chuyển giá
- Báo cáo báo cáo tài chính trung thực và hợp lý
- Ước tính tốt hơn lợi nhuận do các tổ chức tạo ra từ các chuyển nhượng liên kết
- Tránh đánh thuế hai lần và tránh tình trạng trốn thuế của các tổ chức
- Thúc đẩy năng lực cạnh tranh giữa các doanh nghiệp liên kết.
Những lợi ích
- Hỗ trợ các thực thể giao dịch theo giá thị trường loại bỏ sự mâu thuẫn trong việc định giá giao dịch.
- Nó giúp cơ quan thuế xác định thuế và giúp giảm tình trạng trốn thuế.
- Trình bày báo cáo tài chính hợp lý
Hạn chế
- Điều này sẽ đòi hỏi chi phí hành chính bổ sung và quá trình tốn thời gian.
- Có một số hạn chế trong việc xác định giá vũ khí vì không thể so sánh hai sản phẩm do tính chất đồng nhất của các hàng hóa hoặc dịch vụ đó.
Phần kết luận
Nhìn chung, sự ra đời của khái niệm này đã loại bỏ việc định giá không hợp lý đối với các giao dịch liên kết giữa các doanh nghiệp liên kết, tạo điều kiện cho việc loại bỏ hành vi trốn thuế thông qua các phương thức hỗ trợ chính phủ và cơ quan thuế. Vì khái niệm này tương đối mới nên cần có nhiều thay đổi khác nhau đối với các điều khoản theo thời gian dựa trên bản chất sử dụng của nó để biến nó thành một nguyên tắc được chấp nhận trên toàn cầu.
