Định nghĩa Trọng yếu Kiểm toán
Trọng yếu trong kiểm toán là một phần quan trọng của kiểm toán, trong đó các sai sót của công ty sẽ được coi là trọng yếu trong trường hợp có khả năng sai sót đó sẽ ảnh hưởng một cách hợp lý đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính của công ty. Trong khi xem xét tính trọng yếu, cả hai khía cạnh định lượng và định tính đều được xem xét. Đối với các khía cạnh định tính, cách tiếp cận nói chung là khá khó đo lường khi so sánh với cách tiếp cận định lượng.
Các loại trọng yếu kiểm toán
# 1 - Trọng yếu Tổng thể
Mức độ thể hiện mức trọng yếu trong báo cáo tài chính của công ty, có thể ảnh hưởng đến việc ra quyết định của những người sử dụng báo cáo tài chính của toàn công ty, theo đánh giá của kiểm toán viên do công ty chỉ định, được gọi là “ vật chất tổng thể. ”
# 2 - Trọng yếu Hiệu suất Tổng thể
“Mức trọng yếu của Hiệu suất tổng thể” là mức trọng yếu do kiểm toán viên của công ty đánh giá. Nó có thể là số lượng nhỏ hơn mức trọng yếu chung. Mức trọng yếu này được giảm xuống từ “mức trọng yếu tổng thể” để xem xét rủi ro của một số sai sót hoặc thiếu sót nhỏ hơn mà kiểm toán viên không thể tìm thấy. Nhưng chúng là vật chất nếu được tổng hợp lại trong tổng thể, do đó làm giảm xác suất tổng số các sai sót nhỏ vượt quá mức trọng yếu tổng thể nói chung.
# 3 - Trọng yếu cụ thể
Tính trọng yếu cụ thể đề cập đến mức độ trọng yếu được thiết lập để xác định các sai sót tiềm ẩn. Chúng có thể tồn tại ở các khu vực khác nhau trong công ty, đối với một số loại giao dịch nhất định, đối với số dư tài khoản có thể ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính của công ty.
Ví dụ về Trọng yếu Kiểm toán
Hãy xem xét một ví dụ về Công ty XYZ Ltd, đã vay ngân hàng 100.000 đô la. Ngân hàng đã cho vay nhưng với điều kiện hệ số thanh toán hiện hành của công ty không được xuống dưới mức 1,0. Công ty đã đồng ý điều này và đã ký thỏa thuận với ngân hàng về mặt này. Bây giờ trong khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên của công ty đã biết về thỏa thuận này.
Hiện tại, hệ số thanh toán hiện hành của công ty chỉ nhỉnh hơn một chút so với mức 1,0. Bây giờ, đối với kiểm toán viên của công ty, một sai sót nhỏ trong phút 3.000 đô la có thể là trọng yếu. Nó có thể dẫn đến vi phạm thỏa thuận giữa công ty và ngân hàng. Với sai sót 3.000 đô la, tỷ lệ hiện tại của công ty sẽ giảm xuống dưới mức 1,0. Vì vậy, đây sẽ được coi là một phần trọng yếu của cuộc kiểm toán vì nó có thể dẫn đến việc vi phạm thỏa thuận. Nó có thể ảnh hưởng một cách hợp lý đến việc ra quyết định kinh tế của những người sử dụng báo cáo tài chính của công ty.
Tại sao Trọng yếu Kiểm toán lại Quan trọng?
- Tính trọng yếu trong kiểm toán là một khái niệm quan trọng xem xét cả khía cạnh định lượng và định tính. Cả hai khía cạnh đều có ảnh hưởng đến việc ra quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính của công ty. Các khía cạnh định tính như thuyết minh đầy đủ về các khoản nợ tiềm tàng, các giao dịch với bên liên quan, các thay đổi trong chính sách kế toán, v.v. của công ty cũng ảnh hưởng đáng kể đến việc ra quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính của công ty.
- Đây là cơ sở đưa ra ý kiến của kiểm toán viên về công ty theo yêu cầu của kiểm toán viên nhằm đạt được mức độ đảm bảo hợp lý về việc liệu báo cáo tài chính của công ty có không có sai sót trọng yếu hay không.
Hạn chế
- Kiểm toán viên có thể không đặt được mức độ trọng yếu ở mức thích hợp, điều này có thể cản trở mục đích tương tự.
- Kiểm toán viên của công ty có thể không phát hiện ra sai sót ảnh hưởng đến việc tuân thủ các yêu cầu quy định của công ty.
- Đối với các khía cạnh định tính, cách tiếp cận nói chung là khá khó đo lường khi so sánh với cách tiếp cận định lượng.
Những điểm chính
- Cả khía cạnh định lượng và định tính đều được xem xét trong trường hợp trọng yếu của cuộc kiểm toán. Các cân nhắc định lượng bao gồm thiết lập đánh giá sơ bộ về tính trọng yếu; Xem xét tính trọng yếu của kết quả hoạt động; Ước tính sai sót trong một chu kỳ hoặc; tài khoản và Ước tính tổng số sai sót tổng hợp, v.v … Các cân nhắc định tính bao gồm cung cấp các thông tin công bố đầy đủ liên quan đến các khoản nợ tiềm tàng của công ty, cung cấp các thông tin tiết lộ thích hợp về các giao dịch với các bên liên quan của công ty, tiết lộ về sự thay đổi trong bất kỳ kế toán nào chính sách trong công ty, v.v.
- Trong khi xử lý các sai sót trọng yếu, kiểm toán viên phải xem xét tất cả các loại sai sót, bao gồm Sai sót đã xác định, Sai sót có thể có, Sai sót tổng hợp có thể xảy ra, Sai sót có thể xảy ra khác và Sai sót tối đa có thể xảy ra.
- Ba loại trọng yếu của cuộc kiểm toán bao gồm trọng yếu tổng thể, trọng yếu kết quả hoạt động tổng thể và trọng yếu cụ thể. Kiểm toán viên sử dụng chúng tùy theo các tình huống khác nhau đang diễn ra trong công ty.
Phần kết luận
Tính trọng yếu của cuộc kiểm toán tạo cơ hội cho người sử dụng báo cáo tài chính, kiểm toán viên và công ty. Mức trọng yếu được đặt ở mức có thể ảnh hưởng hợp lý đến việc ra quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính của công ty.
