Cơ sở chi phí là gì?
Cơ sở giá gốc là giá mua theo giá gốc của tài sản, bao gồm cả các chi phí phát sinh, được sử dụng để tính thuế phát sinh từ lãi hoặc lỗ của tài sản do chênh lệch giữa nguyên giá và giá thị trường hiện hành.
Công thức tính toán cơ sở chi phí
Cơ sở giá gốc theo chuẩn mực kế toán và giá thành của một tài sản thường bao gồm các chi phí sau Chi phí = Giá mua + Chi phí lắp đặt Các chi phí phát sinh liên quan đến việc mua tài sản + Nghĩa vụ + Phí.
Ví dụ về tính toán cơ sở chi phí
Cơ sở chi phí có thể được xác định khác nhau theo các ví dụ tính toán sau.
# 1 - Mua tài sản cố định
Cơ sở giá gốc được tính bằng giá mua, chi phí lắp đặt, chi phí phát sinh để đưa một tài sản đến vị trí và điều kiện của chúng. Ví dụ, X mua máy móc trị giá $ 10000, hoa hồng được trả là $ 200. Chi phí vận chuyển là $ 100. Chi phí sửa chữa là $ 100; phí nhân công lắp đặt $ 100, thuế và thuế $ 50. Tổng nguyên giá của tài sản cố định sẽ là
$ 10000 + $ 200 + $ 100 + $ 100 + $ 100 + $ 50 = $ 10550.
# 2 - Hàng tồn kho
Giá thành được tính khác nhau đối với các mức tồn kho khác nhau, chẳng hạn như Đối với nguyên vật liệu, giá vốn được tính trên giá mua nguyên vật liệu. Đối với kho Thành phẩm, giá thành được tính bằng cách cộng nguyên vật liệu thô và chi phí chuyển đổi.
# 3 - Đầu tư
- Khoản đầu tư dài hạn được ghi nhận theo giá gốc và khoản đầu tư ngắn hạn được ghi nhận theo giá gốc hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được tùy theo giá trị nào thấp hơn.
- Trong trường hợp này, tài sản được Gift mua lại được tính trên giá trị hợp lý của tài sản đó theo quy định trong Chuẩn mực kế toán, phù hợp với mục đích tính thuế thu nhập để tính thuế tài sản của tài sản đó.
- Giả sử giá trị hợp lý của tòa nhà là 200000 đô la và nó được chuyển nhượng dưới dạng quà tặng mà Nil đang cân nhắc. Thuế tài sản là 10%.
- Thuế tài sản sẽ tính theo giá trị hợp lý, tức là 200000 đô la bởi cục thuế thu nhập, và số tiền sẽ là 10% của 200000 đô la = 20000 đô la.
Các loại cơ sở chi phí
Có ba loại phương pháp cơ sở chi phí được tuân theo trong tổ chức.
# 1 - Phương pháp FIFO
- Phương pháp tính giá này đề cập đến việc khi cổ phiếu được bán thì chúng ta có một đợt bán cổ phiếu đầu tiên mua được, nó được gọi là hàng tồn kho đầu tiên xuất trước
- Giả sử X đã mua 10 cổ phiếu vào ngày 1 tháng 1 và một lần nữa vào ngày 2 tháng 2 20 cổ phiếu. X đã bán 5 cổ phiếu vào ngày 3 tháng 3. Tổ chức sẽ xem xét 5 cổ phiếu đã bán hết từ ngày 1 tháng 1 để ghi nhận. Phương pháp này thường được tuân theo đối với hàng hóa dễ hư hỏng.
# 2 - Phương pháp LIFO
Phương pháp này còn được gọi là cuối cùng trong kế toán xuất trước, và chúng ta hãy xem xét ví dụ trên theo phương pháp này, tổ chức sẽ xem xét 5 cổ phiếu được bán ra trong ngày 2 tháng Hai.
# 3 - Phương pháp Chi phí Bình quân Gia quyền
Phương pháp này ghi nhận giá trị của cổ phiếu trên cơ sở chi phí bình quân. Phương pháp này thường tuân theo trong các quỹ tương hỗ. Giả sử 4 đơn vị được mua với giá 10 đô la và 6 đơn vị được mua với giá 20 đô la.
Phép tính sẽ là ((4 × 10 đô la) + (6 × 20 đô la)) / 4 đơn vị + 6 đơn vị = 16 đô la chi phí trung bình cho mỗi đơn vị.
Ưu điểm
- Cơ sở chi phí quan trọng cho các mục đích thuế. Ví dụ: 100 cổ phiếu được mua với giá 10 đô la mỗi cổ phiếu và giá thị trường hiện tại trên mỗi cổ phiếu là 50 đô la. Thu nhập từ vốn là 100 cổ phiếu × (50 đô la- 10 đô la) = 400 đô la
- Phương pháp chi phí có lợi cho các mục đích báo cáo tài chính. Nếu không, sẽ rất khó ghi nhận đối với những tài sản dễ biến động. Ví dụ: giá thị trường của cổ phiếu luôn biến động và nó thay đổi mỗi giây nếu chúng ta bắt đầu ghi lại giao dịch dựa trên giá thị trường, thì sẽ rất khó để duy trì sổ sách theo sự thay đổi đó.
- Cơ sở chi phí phân biệt chi phí nào nên được thêm vào giá thành hay không. Ví dụ, theo chuẩn mực kế toán, có đề cập rằng chi phí nào sẽ được tính vào nguyên giá của tài sản.
- Anh X mua một chiếc máy trị giá $ 15000 và trả tiền lắp đặt, môi giới, thuế, phí, tổng cộng $ 5000. Anh ta cũng trả một số chi phí không liên quan đến tài sản là $ 500.
Trong trường hợp này, theo cơ sở chi phí, giá tài sản sẽ là $ 20000 vì nó liên quan đến việc mua tài sản. Tuy nhiên, nó sẽ không bao gồm $ 500 vào nguyên giá của tài sản vì nó không liên quan đến tài sản.
- Cơ sở chi phí là cần thiết để duy trì cân bằng thuế trên toàn quốc; nếu không, thuế thu nhập từ vốn ngắn hạn sẽ cao bằng thuế suất thuế thu nhập, thuế suất này thấp hơn so với thuế suất thuế thu nhập.
- Theo giá gốc, giá cổ phiếu được giữ nguyên ngay cả khi cổ phiếu được chia nhỏ, điều này tránh được việc ghi chép không cần thiết. Ví dụ: X đã mua 100 cổ phiếu với giá $ 1000 @ 10 mỗi cổ phiếu. Bây giờ cổ phiếu chia thành 50 cổ phiếu. Chi phí ban đầu là $ 1000 sẽ vẫn giữ nguyên, nhưng bây giờ giá cho mỗi cổ phiếu sẽ là $ 20 thay vì $ 10 mỗi cổ phiếu.
Nhược điểm
- Cơ sở giá gốc không chỉ ra giá thực tế của tài sản.
- Giả sử X đã mua một tài sản trị giá 10000 đô la và cùng một tài sản được Y mua với giá 12000 đô la
- Như chúng ta có thể thấy, nguyên giá của cùng một tài sản khác nhau là X và Y cho mục đích ghi chép.
Hạn chế
- Một tổ chức lớn là một thách thức để xác định và theo dõi hồ sơ của từng ngày mua hàng và số lượng hàng đã được mua để cân nhắc bán.
- Theo cơ sở Chi phí, giá bán cổ phiếu của một tổ chức có thể là giá vốn của một tổ chức khác.
- Ví dụ, X đã bán cổ phiếu cho Y với giá $ 1000, đó là chi phí cho Y. Tuy nhiên, đó là giá bán cho X. Do đó, làm thế nào người ta có thể xác định giá thực tế của cổ phiếu là bao nhiêu.
Điểm quan trọng
- Theo Chuẩn mực kế toán, sự thay đổi trong phương pháp của
- Cơ sở chi phí là sự thay đổi trong ước tính kế toán; tiết lộ thích hợp là cần thiết để ghi chú vào các tài khoản.
- Các khoản lãi hoặc lỗ phát sinh do thay đổi phương pháp phải được hạch toán vào tài khoản lãi lỗ.
Phần kết luận
Phương pháp ghi nhận chi phí cơ sở phải được quyết định vào đầu năm tài chính và phải tuân thủ nhất quán trong cả năm. Công ty yêu cầu duy trì tài liệu thích hợp cho tất cả các giao dịch mua nhằm mục đích kiểm soát chất lượng và đầy đủ.
