Ý nghĩa kế toán phòng hộ
Kế toán phòng ngừa rủi ro là một phương pháp kế toán cho phép các công ty ghi nhận lãi và lỗ trên các công cụ phòng ngừa rủi ro dựa trên sự tiếp xúc của các công cụ phái sinh, trong cùng một kỳ tài chính, nhằm giảm sự biến động thu nhập sẽ phát sinh nếu cả hai yếu tố được hạch toán riêng biệt.
Làm thế nào nó hoạt động?
Giả sử Jack nắm giữ 10 cổ phiếu của Microsoft với giá $ 50 mỗi cổ phiếu. Để tự bảo vệ mình trước khoản lỗ sẽ xảy ra, nếu giá cổ phiếu giảm, anh ta đảm bảo bằng cách thực hiện một hợp đồng quyền chọn bán (quyền bán tài sản) ở mức 10 đô la một cổ phiếu cho mười cổ phiếu với giá thực hiện là 45 đô la.
Theo kế toán truyền thống, chúng sẽ được hạch toán riêng biệt, dẫn đến tình trạng tài chính của công ty bị bóp méo. Nhưng trong kế toán phòng hộ, chúng sẽ được coi là một gói và sẽ được hạch toán.
Giá của cổ phiếu (+) Giá của hợp đồng quyền chọn
Do đó, giá trị của hợp đồng sẽ là
- = $ 500 + $ 100
- Tổng giá trị = $ 600
Các loại kế toán phòng hộ
Có ba mô hình -
# 1 - Hàng rào giá trị hợp lý
Rủi ro được phòng ngừa ở đây là sự thay đổi giá trị hợp lý của tài sản hoặc nợ phải trả hoặc một cam kết không được công nhận của doanh nghiệp có liên quan đến một rủi ro cụ thể.
# 2 - Phòng vệ dòng tiền
Rủi ro được bảo vệ ở đây là việc công ty phải đối mặt với sự thay đổi của dòng tiền, rủi ro tiền tệ mà công ty cam kết không được công nhận hoặc một giao dịch dự báo có khả năng xảy ra cao.
# 3 - Phòng ngừa rủi ro đầu tư ròng
Khi một đơn vị có các công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh hoặc chi nhánh ở nước ngoài, thì rủi ro tiền tệ phát sinh do chuyển tài sản ròng của các hoạt động ở nước ngoài này sang đơn vị tiền tệ chức năng của đơn vị mẹ, sẽ làm phát sinh rủi ro đầu tư ròng.
Thí dụ
- Vào ngày 1 tháng 1 năm 2018, một thực thể đã mua 10 cổ phiếu của Apple với giá 10 USD mỗi cổ phiếu.
- Thực thể tham gia vào hợp đồng tương lai chỉ số thị trường @ $ 3 mỗi hợp đồng để bảo vệ vị thế của mình trước sự sụt giảm của giá cổ phiếu;
- Vào ngày 31 tháng 12 năm 2019, giá cổ phiếu hóa ra là 8 đô la mỗi cổ phiếu và chỉ số thị trường chuyển sang 5 đô la mỗi cổ phiếu.
Việc hạch toán sẽ được thực hiện theo cách sau:
31 tháng 12, 2018
Ở đây chúng tôi giả định rằng công ty đã sử dụng phương pháp giá trị hợp lý để tính toán các giao dịch. OCI là viết tắt của thu nhập Toàn diện Khác.
Làm thế nào bạn có quyền lợi với kế toán hàng rào?
Các công ty chịu rủi ro thị trường nói rằng ngoại tệ biến động, dễ bị lỗ hơn do giá trị đồng tiền mà họ đang giao dịch thay đổi đột ngột. Để tự bảo vệ mình, họ sử dụng các công cụ tài chính, chẳng hạn như hợp đồng kỳ hạn, quyền chọn hoặc hợp đồng tương lai.
Theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế, các công cụ này cần được báo cáo theo giá trị hợp lý trong báo cáo tài chính, tại mỗi ngày lập báo cáo, sử dụng giá trị 'đánh dấu theo thị trường'.
ghi âm
Các công ty chịu rủi ro thị trường nói rằng ngoại tệ biến động, dễ bị lỗ hơn do giá trị đồng tiền mà họ đang giao dịch thay đổi đột ngột. Để tự bảo vệ mình, họ sử dụng các công cụ tài chính, chẳng hạn như hợp đồng kỳ hạn, quyền chọn hoặc hợp đồng tương lai.
Theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế, các công cụ này cần được báo cáo theo giá trị hợp lý trong báo cáo tài chính, tại mỗi ngày lập báo cáo, sử dụng giá trị 'đánh dấu theo thị trường'.
IFRS kế toán phòng hộ - 9
Chuẩn mực này đề cập đến kế toán các công cụ tài chính. Nó chứa ba chủ đề chính-
- Phân loại và đo lường các công cụ tài chính
- Suy giảm tài sản tài chính
- Kế toán phòng hộ
Phản ứng này nổi lên như một phản ứng đối với cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu và cụ thể là tiêu chí đo lường tổn thất do tổn thất của các ngân hàng.
IFRS 9 cải thiện tính hữu dụng trong quyết định của các công cụ tài chính bằng cách gắn kế toán phòng ngừa rủi ro với các hoạt động quản lý rủi ro của một đơn vị.
Định nghĩa vẫn giữ nguyên với một lựa chọn nằm trong tay của ban quản lý, liệu có thực hiện kế toán trong tổ chức hay không, lưu ý đến chi phí và lợi ích liên quan đến nó.
Nhu cầu kế toán phòng hộ
Mục đích chính là để khớp việc ghi nhận lãi hoặc lỗ phái sinh với lãi hoặc lỗ đầu tư cơ bản. Đây là một phương pháp thay thế cho phương pháp kế toán truyền thống, trong đó cả hai đều được tính như các chi tiết đơn hàng riêng biệt. Việc ghi nhận cả hai giao dịch trong cùng một kỳ kế toán là lợi ích thực sự của kế toán phòng hộ, điều thiếu sót trong kế toán truyền thống.
Cần thay đổi những gì?
Tiêu chuẩn hiện hành, IAS 39, không thực dụng vì nó không liên kết với các thực hành quản lý rủi ro tiêu chuẩn. Các quy tắc chi tiết đã làm cho việc thực hiện kế toán phòng ngừa rủi ro trở nên không kinh tế, làm mất đi chính mục đích đã tạo ra.
Một lý do quan trọng khác kêu gọi thay đổi các quy tắc là thiếu khái niệm phù hợp. Người dùng không thể nắm bắt được các hoạt động quản lý rủi ro của một đơn vị dựa trên cách thức kế toán truyền thống.
Tiêu chí kế toán phòng hộ
Sau đây là các tiêu chí chính cần được đáp ứng để đủ điều kiện:
- Nhận dạng các dẫn xuất
- Nhận dạng mặt hàng được bảo vệ
- Xác định bản chất của rủi ro đang được phòng ngừa
- Đánh giá nên được hoàn thành để biết cách dẫn xuất sẽ ngăn chặn sự phơi nhiễm
Mục đích
Theo IFRS 9, mục tiêu là trình bày, trong các công cụ tài chính, ảnh hưởng của các hoạt động quản lý rủi ro của đơn vị có sử dụng các công cụ tài chính và phản ánh cách thức sử dụng các công cụ tài chính đó để quản lý rủi ro.
Phần kết luận
Tiêu chuẩn mới xác định kế toán phòng ngừa rủi ro theo một quan điểm mới hơn sẽ giảm thời gian, công sức và chi phí của doanh nghiệp. Đồng thời, nhà đầu tư sẽ nhận được báo cáo tài chính chính xác và kịp thời hơn.
Mặc dù sẽ có các đánh giá ban đầu chi tiết, công bố thông tin, đánh giá quản lý rủi ro, đánh giá tác động tài chính và các yêu cầu về dữ liệu, nó sẽ giúp đạt được giá trị thực của thông tin.
