Lỗ hoạt động ròng (Định nghĩa) - Mang đi & mang theo

Lỗ hoạt động ròng hoặc NOL là gì?

Lỗ hoạt động thuần là khoản lỗ hoạt động tức là các khoản chi phí trong kỳ lớn hơn doanh thu của công ty đó trong một thời kỳ cụ thể, được ghi vào sổ kế toán trong kỳ mà công ty có các khoản khấu trừ thuế được phép lớn hơn thu nhập chịu thuế hiện hành.

Theo luật thuế Liên bang Hoa Kỳ, lỗ hoạt động ròng (NOL) là khoản lỗ phát sinh trong thời kỳ mà chi phí được trừ thuế vượt quá doanh thu chịu thuế. Khoản lỗ này có thể được chuyển tiếp trong tương lai để tạo ra lợi nhuận trong tương lai cho phép các công ty nộp thuế thấp hơn mức yêu cầu. Nói một cách đơn giản, đó là một may mắn được ngụy trang.

nguồn: 2015 10K Godaddy

Ví dụ 1 (không có NOL)

Giả sử, Pine- Apple Inc. vào năm 2015 có doanh thu chịu thuế là 500.000 đô la, chi phí chịu thuế là 600.000 đô la. Năm 2016, do sự thay đổi của các yếu tố kinh tế, nó đã tạo ra doanh thu chịu thuế 1.000.000 đô la và chi tiêu chịu thuế là 900.000 đô la. Thuế suất 50%. Hãy xem nó phải nộp bao nhiêu thuế trong cả hai năm. Hãy giả sử rằng không được phép chuyển lỗ.

Tính toán chi phí thuế năm 2015
Doanh thu tính thuế 500.000
Exp chịu thuế. 600.000
Lỗ hoạt động ròng (100.000)
Thuế @ 50% * -

* Vì thuế luôn được trả dựa trên lợi nhuận và không bị lỗ. Do đó số thuế đã nộp năm 2015 là con số không

Tính toán chi phí thuế năm 2016
Doanh thu tính thuế 1.000.000
Exp chịu thuế. 900.000
Lợi nhuận thuần 100.000
Tax @ 50% 50.000

Chúng tôi đã thấy ở trên rằng tổng số thuế phải trả trong cả hai năm (2015 & 2016) của Pine- Apple Inc. là 50.000 đô la (0 +50.000). Xin lưu ý rằng trong ví dụ trên, chúng tôi đã đưa ra một giả định quan trọng, không được phép chuyển lỗ. Đây không phải là cách mọi thứ thực sự hoạt động. Trong thế giới thực, việc chuyển lỗ luôn được Chính phủ Liên bang và Tiểu bang cho phép tuân theo các điều kiện và quy định thuế nhất định.

Ví dụ 2 (với Lỗ hoạt động ròng)

Hãy xem tác động của thuế đã nộp sau này.

Tính toán chi phí thuế năm 2015
Doanh thu tính thuế 500.000
Exp chịu thuế. 600.000
KHÔNG (100.000)
Thuế @ 50% * (50.000)
Thuế đã nộp -

* Khoản lỗ thuế 50.000 đô la trong năm 2015 có thể được chuyển sang năm 2016 và có thể được bù trừ vào lợi nhuận chịu thuế trong tương lai

Tính toán chi phí thuế năm 2016
Doanh thu tính thuế 1.000.000
Exp chịu thuế. 900.000
Lợi nhuận thuần 100.000
Tax @ 50% 50.000
Kết chuyển lỗ từ năm 2015 * (50.000)
Thuế đã nộp -

Tổng số thuế phải trả trong cả hai năm là con số không.

Do đó, chúng ta có thể thấy khoản lỗ ròng từ hoạt động kinh doanh 100.000 đô la hóa ra lại là một điều may mắn trong năm 2016 vì việc chuyển lỗ 50.000 đô la Mỹ do thuế không thu nhập vào năm 2015 đã làm giảm lợi nhuận hoạt động ròng trong năm 2016, do đó giảm thuế. đã thanh toán.

Các khoản dự phòng & Kết chuyển của Lỗ Hoạt động ròng

Ví dụ trên mô tả việc chuyển lỗ hoạt động thuần.

  • Các điều khoản quy định cũng cho phép thực hiện các khoản thu hồi NOL.
  • Các khoản lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh có thể được chuyển về sau 2 năm và có thể được chuyển tiếp 20 năm để bù trừ vào thu nhập của kỳ trước và trong tương lai.
  • Ngoài và sau 2 và 20 năm, mọi NOL còn lại đang chờ xử lý sẽ hết hạn.
  • Có một tùy chọn có sẵn cho công ty để từ bỏ thời gian hoàn vốn và sử dụng trực tiếp các khoản chuyển tiếp. Tuy nhiên, điều này hầu như không được thực hiện bởi bất kỳ Công ty nào vì nguyên tắc giá trị hiện tại quy định rằng giá trị của các khoản tiết kiệm trong các kỳ trước lớn hơn giá trị tiết kiệm trong các kỳ sau.
  • Tổng công ty có thu nhập và chi phí chịu thuế biến động lớn dẫn đến người nộp thuế có lãi đáng kể trong một năm và lỗ trong năm khác.
  • Để khắc phục những biến động tạm thời này và hỗ trợ doanh nghiệp trước chu kỳ kinh doanh không thuận lợi, Chính phủ đã cung cấp các khoản dự phòng chuyển tiếp và hoàn nhập.

Quy tắc bù trừ lỗ hoạt động ròng để tối đa hóa khoản tiết kiệm:

  1. Đầu tiên, hãy đặt NOL bằng cách đưa nó trở lại 2 năm trước đó. Nếu bất kỳ khoản lỗ nào vẫn có sẵn để bù đắp thì
  2. Đặt ra NOL trong năm tới và tiếp tục trong 20 năm tới
  3. Bất kỳ NOL nào còn lại sẽ hết hạn sau 20 năm và không có giá trị.

Thực hiện theo trình tự trên trong khi sử dụng tín dụng thuế đảm bảo tiết kiệm tối đa cho công ty do lỗ hoạt động thuần.

Ví dụ về hoàn thuế

Công ty Gang thép báo cáo khoản lỗ hoạt động kinh doanh trước thuế là 90.000 đô la trong năm 2007 cho cả mục đích báo cáo tài chính và thuế thu nhập, Doanh thu tài chính và thu nhập chịu thuế trong 2 năm trước đó như sau.

Khoản hoàn thuế thu nhập phải thu là gì?

Ví dụ về chuyển thuế

Công ty Forward báo cáo khoản lỗ hoạt động kinh doanh trước thuế là $ 60.000 trong năm 2007 cho cả mục đích báo cáo tài chính và thuế thu nhập. Thuế suất thuế thu nhập là 30% và không có thay đổi nào về thuế suất đã được ban hành trong những năm tới.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra là gì?

Xử lý kế toán đối với lỗ hoạt động ròng

Lỗ hoạt động thuần là tài sản của Công ty vì nó làm giảm nghĩa vụ thuế trong tương lai. Dưới cách phân loại tài sản khác, nó được phân loại dưới dạng tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra dựa trên các khoản chênh lệch tạm thời làm giảm thu nhập chịu thuế. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra trên cơ sở giả định rằng công ty sẽ kiếm được đủ lợi nhuận trong tương lai mà từ đó các khoản nợ không thu nhập trước đây có thể được bù trừ.

Công ty sẽ thông qua các mục nhật ký sau để tạo ra nó:

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả A / c

Báo cáo thu nhập A / c

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại do lỗ hoạt động thuần được trình bày và thuyết minh trong mục Tài sản dài hạn trong Bảng cân đối kế toán.

Nguồn lỗ hoạt động ròng

Một trong những điều quan trọng nhất cần lưu ý là lỗ hoạt động thuần là phần vượt quá các chi phí chịu thuế hoặc các khoản khấu trừ trên thu nhập chịu thuế. Thu nhập hoặc chi phí chịu thuế khác với thu nhập hoặc chi phí kinh doanh thông thường.

Kế toán lợi nhuận ròng hoặc lợi nhuận ròng được đề cập trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được tính sau khi trừ đi tất cả các chi phí kinh doanh (khấu hao, chi phí nhân viên, giá vốn hàng bán, v.v.) từ doanh thu của Công ty. Trong khi đó, theo luật thuế, một số chi phí kinh doanh không được phép khấu trừ vào doanh thu. Do đó, lãi hoặc lỗ thuần theo luật thuế sẽ luôn khác với lợi nhuận thông thường được trình bày trong báo cáo tài chính. Ví dụ, lợi nhuận ròng mà Pepsico Inc. kiếm được trong năm 2015 là $ 5,452 MN. Con số này được công bố trong báo cáo tài chính của Pepsico là lợi nhuận thuần kế toán, sẽ chênh lệch đáng kể so với lợi nhuận thuế. Sau khi khấu trừ thuế hoặc các khoản phụ cấp thường làm tăng lỗ hoạt động ròng:

  1. Chi phí kinh doanh hoặc thương mại thông thường
  2. Khấu trừ chi phí liên quan đến kinh doanh với tư cách là nhân viên
  3. Trích lập các khoản lỗ kinh doanh bất thường
  4. Trích các khoản lỗ phát sinh trong công ty kinh doanh liên kết

NOLs không chỉ phát sinh trong trường hợp Công ty mà còn cho Cá nhân, bất động sản và quỹ tín thác. Theo IRS, quan hệ đối tác mã không thể sử dụng NOL. Lỗ hoạt động ròng thường do các khoản khấu trừ từ hoạt động thương mại hoặc kinh doanh, tổn thất do thương vong và trộm cắp, tài sản cho thuê, v.v.

Các khoản lỗ ròng từ hoạt động kinh doanh và Hoạt động mua bán và sáp nhập

Như mô tả ở trên, khoản khấu trừ lỗ hoạt động thuần cho phép công ty chuyển lỗ và chuyển lỗ và cho phép trích lập lợi nhuận chịu thuế. Nó giảm thiểu sự chênh lệch mà nếu không sẽ dẫn đến việc kinh doanh có lợi nhuận ổn định và doanh nghiệp có lợi nhuận biến động.

Nó kêu gọi các nhà hoạch định Chiến lược xem xét cẩn thận trong khi vạch ra các kế hoạch cho việc sáp nhập và mua lại các công ty. Nhiều công ty chú ý đến các công ty có NOL tích lũy lớn hơn là lợi nhuận hoạt động. Lỗ hoạt động giúp giảm chi phí thuế của tập đoàn, do đó làm tăng lợi nhuận ròng chung.

Trong thế giới Doanh nghiệp, chúng ta có thể thấy nhiều ví dụ về các vụ thôn tính thù địch do lỗ ròng hoạt động kinh doanh. Các công ty tìm kiếm các công ty mục tiêu có lỗ lũy kế lớn. Để bảo vệ lợi ích của các công ty đó, IRS đã sửa đổi Bộ luật IRS. Mục 382 của Bộ luật IRS giới hạn khả năng chuyển lỗ của công ty và trích lập các khoản lỗ hoạt động ngoại tỉnh nếu xảy ra thay đổi quyền sở hữu. Vì Bộ luật IRS được áp dụng ở Hoa Kỳ, do đó, những hạn chế này có thể áp dụng cho các công ty đã đăng ký tại Hoa Kỳ. Nhưng nhiều quốc gia đã đặt ra những hạn chế tương tự đối với sách quy chế của họ.

Các quy tắc xung quanh mục 382 rất phức tạp và được kích hoạt bởi các sự kiện và hoàn cảnh riêng biệt xung quanh từng công ty và giao dịch cụ thể. Những quy tắc phức tạp này yêu cầu phân tích cẩn thận. Việc áp dụng mục 382 phức tạp hơn nữa bởi các công ty có nhiều loại hàng tồn kho.

Một số vấn đề quan trọng mà các nhà hoạch định tài chính cần phải quan tâm tại thời điểm sáp nhập và mua lại là:

  1. Mục tiêu có lỗ hoạt động ròng không? Nếu có, nó có thể được chuyển tiếp và số năm mà nó có thể được chuyển tiếp?
  2. Việc thay đổi sở hữu sẽ có ảnh hưởng gì đến số dư lũy kế của lỗ hoạt động thuần?
  3. Liệu các điều khoản của mục 382 có cho phép chuyển tiếp NOLs không? Vì các quy tắc và quy định của mục 382 rất phức tạp, liệu quan điểm của chuyên gia thuế độc lập đã được thu thập?

Trong các thương vụ mua lại, không chỉ bên mua mới cần hiểu NOL của mục tiêu. Người bán cũng nên xác định giá trị chính xác của lỗ hoạt động ròng vì số tiền bồi thường của họ sẽ bao gồm giá trị NOL.

Bảo vệ tổn thất hoạt động ròng - Thuốc độc

Lỗ hoạt động thuần là tài sản thuế có thể được chuyển tiếp hoặc chuyển lùi để tạo ra thu nhập chịu thuế trong tương lai. Tuy nhiên, việc sử dụng chúng phải tuân theo những hạn chế nhất định. Chúng tôi đã thấy hạn chế ở trên khi chúng không được phép chuyển tiếp trong trường hợp thay đổi quyền sở hữu công ty trong trường hợp sáp nhập và mua lại. Theo mã IRS, sự thay đổi về quyền sở hữu được kích hoạt bởi sự gia tăng quyền sở hữu lên 50 điểm phần trăm bởi năm cổ đông của công ty.

  • Để ngăn chặn kết quả như vậy, các Công ty sử dụng một chiến lược được gọi là liều thuốc độc.
  • Thuốc độc là một chiến lược được Công ty áp dụng để ngăn chặn hoặc ngăn cản sự chiếm đoạt của thù địch.
  • Để chống lại việc kích hoạt thay đổi quyền sở hữu, ban lãnh đạo thông qua các kế hoạch về quyền của cổ đông (thuốc độc), trong đó hạn chế khả năng thay đổi quyền sở hữu bằng cách đặt ra các giới hạn đối với việc tích lũy cổ phiếu của công ty thông qua một sửa đổi trong các điều khoản liên kết.
  • Một kế hoạch thuốc độc NOL cố gắng ngăn cản bất kỳ ai mua cổ phần bằng cách quy định rằng tất cả các cổ đông khác nhận được những lợi ích mà người mua lại không được phép.
  • Nó trừng phạt các cổ đông mua lại bằng cách phá giá cổ phiếu mà họ vừa mua được. Thuốc độc NOL không khuyến khích cả việc tiếp quản thù địch và thân thiện.

Video mất hoạt động ròng

Phần kết luận

Cũng có một điểm quan trọng cần lưu ý là mỗi quốc gia có các quy tắc và quy định riêng điều chỉnh việc trích lập và chuyển lỗ hoạt động. Các quy tắc và quy định này rất phức tạp và cần phải xem xét cẩn thận từng điều khoản. Ví dụ: ở Hoa Kỳ, mỗi tiểu bang có các quy tắc và quy định riêng quản lý mã số thuế. Ba mươi tiểu bang và DC tuân theo mã số thuế liên bang cho phép 20 năm NOL tiếp tục. Trong khi Illinois cho phép 12 năm, Kansas và Vermont cho phép 10 năm.

Các khoản khấu trừ lỗ hoạt động thuần là cần thiết để bảo vệ công ty, đặc biệt là những doanh nghiệp hoạt động trong các ngành thay đổi theo chu kỳ kinh doanh. Các doanh nghiệp theo chu kỳ như vậy có thể thu được lợi nhuận đáng kể trong chu kỳ bùng nổ và thua lỗ đáng kể trong chu kỳ suy thoái. Việc bù đắp và chuyển lỗ của các công ty đó giúp họ ổn định và thậm chí thu nhập theo thời gian. Trong cuộc suy thoái năm 2008, nhiều công ty đã tạo ra lỗ ròng từ hoạt động kinh doanh và sau đó đã sử dụng nó khi nền kinh tế phục hồi sau suy thoái.

NOLs là tài sản cần thiết cho các công ty. Nó hoạt động trên nguyên tắc trả lương như bạn kiếm được. Khi công ty có lãi, nó sẽ đóng thuế, khi bị thua lỗ, nó sẽ được giảm nhẹ. Do đó chúng là tài sản có giá trị. Một số công ty mua các công ty khác chỉ vì lỗ hoạt động ròng của họ.

Nhà thơ Ba Tư nổi tiếng Rumi đã nói, “Đừng đau buồn. Bất cứ điều gì bạn mất sẽ đến vòng trong một hình thức khác ”. Điều tương tự có thể được nói đối với lỗ hoạt động ròng.

Bài viết hữu ích -

  • Ý nghĩa thu nhập hoạt động ròng
  • Lợi nhuận hoạt động so với Lợi nhuận ròng

thú vị bài viết...