Phương sai khối lượng trên không cố định là gì?
Phương sai khối lượng chung cố định là khoản chênh lệch phát sinh giữa tổng chi phí chung cố định được lập ngân sách và tổng chi phí thực tế áp dụng cho các đơn vị được sản xuất trong kỳ kế toán. Giá trị của phương sai phản ánh mức hấp thụ quá mức hoặc dưới mức của các khoản chi phí chung cố định và nó phát sinh do sự thay đổi của lượng sản xuất so với lượng sản xuất được lập ngân sách.
Giải trình
Các công ty đưa ra con số tổng chi phí cố định được lập ngân sách dựa trên mức sản xuất dự kiến của họ. Dựa trên chi phí chung cố định được lập ngân sách, tỷ lệ hấp thụ được tính toán để áp dụng tương tự cho sản xuất thực tế. Việc thu hồi các khoản chi phí chung cố định có thể được thực hiện bằng cách bao gồm các chi phí giống nhau trên mỗi đơn vị. Tỷ lệ hấp thụ trên một đơn vị được tính bằng cách chia chi phí chung cố định được lập ngân sách cho các đơn vị sản xuất được lập ngân sách. Điều tương tự được gọi là "Tỷ lệ chi phí cố định tiêu chuẩn."
Sản phẩm thực tế có thể khác, và do đó, nó dẫn đến sự khác biệt về tổng chi phí chung cố định được hấp thụ hoặc áp dụng cho sản xuất thực tế và tổng chi phí cố định được lập ngân sách. Do đó, phương sai được tạo ra do phương sai của sản xuất thực tế so với sản xuất có ngân sách.
Công thức
Nó có thể được tính bằng công thức sau:
Phương sai khối lượng chi phí cố định = Tổng chi phí cố định được áp dụng - Chi phí cố định được lập ngân sách
Đây,
- Tổng chi phí cố định được áp dụng = Tổng chi phí cố định tiêu chuẩn × Sản xuất thực tế
- Chi phí chung cố định tiêu chuẩn = Tổng chi phí cố định được lập ngân sách ÷ Sản xuất được lập ngân sách
Công thức gợi ý rằng sự khác biệt giữa chi phí chung cố định được lập ngân sách và chi phí chung cố định được áp dụng phản ánh phương sai khối lượng chung cố định. Ngoài ra, có thể có các cơ sở khác để phân bổ chi phí chung cố định ngoài các đơn vị sản xuất. Các cơ sở phân bổ này có thể bao gồm giờ lao động trực tiếp, giờ máy móc, v.v. Chi phí chung cố định tiêu chuẩn và tổng chi phí cố định áp dụng được tính toán dựa trên cơ sở phân bổ đó.
Ví dụ
Phương sai khối lượng chung cố định được tính như sau:
Diễn dịch
Nó có thể là tích cực hoặc tiêu cực. Khi cùng dương, nó phản ánh phương sai có lợi, và khi phương sai là âm, nó phản ánh phương sai bất lợi.
Phương sai không thuận lợi
Trong ví dụ mà chúng tôi đã lấy, phương sai là một con số âm, tức là (10.000 đô la). Điều này có nghĩa là tổng chi phí cố định được lập ngân sách vượt quá tổng chi phí cố định được áp dụng. Điều này phản ánh rằng sản lượng thực tế đã ít hơn so với sản xuất dự trù, cho thấy rằng công ty đang sử dụng kém các cơ sở sản xuất của mình. Điều này làm phát sinh phương sai bất lợi.
Phương sai có lợi
Phương sai khối lượng chung cố định là dương khi tổng chi phí chung cố định được áp dụng vượt quá tổng chi phí cố định được lập ngân sách. Điều này cho thấy công ty đã sử dụng quá mức các cơ sở sản xuất của mình bằng cách sản xuất nhiều đơn vị với các nguồn lực sẵn có. Điều này thể hiện một điều kiện thuận lợi cho công ty.
Nguyên nhân
Có thể có nhiều nguyên nhân khác nhau, như sau:
| Cơ sở phân bổ | Nguyên nhân của phương sai khối lượng trên không cố định | |
| Các đơn vị sản xuất | Năng lực sản xuất được sử dụng thấp hoặc sử dụng quá mức do nhu cầu về sản phẩm ít hơn hoặc do sự thay đổi mức hiệu quả. | |
| Đơn vị bán | Các đơn vị bán được khác với các đơn vị bán có ngân sách do nhu cầu ít hơn hoặc do sản xuất ít hơn. | |
| Số giờ lao động trực tiếp | Sự khác biệt có thể phát sinh nếu tổ chức giới thiệu một kỹ thuật mới giúp người lao động tăng hiệu quả của họ. Ngoài ra, phương sai có thể phát sinh nếu lao động có xu hướng không hiệu quả và số giờ nhàn rỗi nhiều hơn dự kiến. | |
| Số giờ máy | Sự khác biệt có thể phát sinh nếu một số máy móc tốt hơn được giới thiệu, điều này làm giảm số giờ máy móc sử dụng cho sản xuất hoặc khi một số quy trình được thuê ngoài cho bên thứ ba và số giờ máy móc bị giảm xuống. |
Ưu điểm
- Nó giúp xác định hiệu quả của công ty về năng lực sản xuất.
- Đây là một phương sai quan trọng vì nó giúp Ban Giám đốc cân đối sổ sách trong báo cáo hoạt động được lập như một phần của chi phí hấp thụ.
Nhược điểm
- Phương sai không cung cấp nhiều thông tin hữu ích được cung cấp bởi các phương sai khác được tính theo kế toán chi phí.
- Việc tính toán các phương sai khác có lợi trong nhiều trường hợp, chẳng hạn như khi giờ lao động được sử dụng làm cơ sở phân bổ. Trong trường hợp này, tính toán phương sai lao động sẽ cho kết quả tốt hơn.
